Бухгалтерський та податковий облік компаній в США

США як юрисдикція для ведення бізнесу користується популярністю завдяки стабільній правовій системі та сприятливому корпоративному законодавству. Водночас власники компаній мають низку обов’язків, серед яких ведення бухгалтерського обліку в Америці, звітування до IRS (податкова служба США) та сплата податків. Невиконання таких обов’язків може призвести до негативних наслідків у вигляді штрафів та пені. Зокрема, підставами можуть бути несвоєчасна подача податкової декларації, надання неповної або ж не точної інформації, прострочення сплати податків тощо. Таким чином, варто більш детально ознайомитися з особливостями ведення бухгалтерії в США для уникнення конфліктів з IRS.

Бухоблік в США

Кожна компанія, зареєстрована на території США, незалежно від її організаційно-правової форми (LLC/C-corp) зобов’язана вести первинний бухгалтерський облік. Він здійснюється на підставі виписок по корпоративних рахунках компанії з платіжних систем та/або банківських рахунків. Таким чином, в кінці звітного року у вас повинно бути три фінансові звіти, які відображають фінансову діяльність компанії за попередні 12 місяців.

Balance sheet (бухгалтерський баланс) – звіт, що відображає фінансовий стан компанії в будь-який момент її діяльності. Зокрема, він вказує на активи, зобов’язання та власний капітал компанії, показуючи реальний стан справ по її фінансах.

Profit & Loss (прибуток та витрати) – фінансовий звіт, який показує чистий прибуток компанії за певний проміжок часу або звітний період. Такий документ заповнюється шляхом порівняння доходів та витрат підприємства. А кінцева сума слугує базою для нарахування податків.

General Ledger – головний фінансовий документ, в якому сортуються та підсумовуються всі фінансові операції компанії.

Зазначені звіти є інструментами ведення бухгалтерського обліку в США, адже вони не лише допомагають побачити фінансові результати компанії за певний період, а й слугують основою для підготовки річних податкових декларацій, які подаються до IRS. Здійснювати їх підготовку можна як раз в рік, по завершенню звітного періоду, так і щомісячно, за бажанням власника компанії.

Щорічні федеральні декларації компанії

По завершенню підготовки бухгалтерії кожна компанія в Америці зобов’язана подати річну декларацію до IRS, а також до податкового управління штату, в якому вона зареєстрована. Терміни подачі та форми декларацій залежать від організаційно-правового статусу компанії.

LLC Sole Member (ТОВ з одним учасником) зобов’язана подати форму 1040 до 15 квітня наступного за звітним роком. За даною формою власник компанії звітує як фізична особа, оскільки доходи від діяльності LLC є його особистими і підлягають оподаткуванню індивідуальним податком на доходи за прогресивною ставкою  від 10 до 37%.

LLC Partnership (ТОВ з декількома учасниками) має дещо складнішу процедуру звітування, оскільки в такому випадку необхідно подавати форму 1065 до 15 березня наступного за звітним роком. Вказана форма є інформаційною декларацією, що повідомляє про доходи, збитки партнерства, проте партнерство не сплачує податок на прибуток, адже він розподіляється між його засновниками. Тому як і в першому випадку, засновникам партнерства додатково необхідно подавати форму 1040 кожному та відзвітувати як фізичні особи.

C–corp (корпорація) зобов’язана подати форму 1120 до 15 квітня наступного за звітним роком, повідомивши про свої прибутки, збитки тощо та обрахувавши суму податку на прибуток компанії за ставкою 21%.

Окрім того LLC може обрати форму оподаткування C–corp. В такому випадку, вид та ставка податку, а також форма декларації буде аналогічною як у C–corp.

Форми декларацій та терміни їх подачі на місцевому рівні визначаються кожним штатом індивідуально.

Форма 1099 NEC

Починаючи з 2020 року IRS запровадила форму 1099 NEC для компаній, що виплачують компенсації офіційно непрацевлаштованим особам (наприклад, самозайняті особи, незалежні підрядники). Водночас IRS дала роз’яснення умов, за яких виникає обов’язок звітувати по даній формі:

• якщо компанія виплачує компенсацію особі, яка офіційно не є працівником даної компанії;
• виплата здійснюється за послуги в рамках бізнес діяльності компанії;
• сума виплати становить 600$ або більше за рік.

Форма 1099 NEC запроваджена з метою виявлення доходів, які підлягають оподаткуванню як доходи самозайнятих осіб. Строки подачі форми – до 31 січня без права продовження.

Нульова звітність

У випадку, якщо Ваша компанія не веде активної діяльності, тобто не отримує/відправляє платежі на корпоративні рахунки, власник компанії все одно зобов’язаний подавати нульову звітність. Така звітність є інформативною та повідомляє IRS про поточний статус компанії. Своєчасна подача нульової звітності позбавить власника від нарахування штрафів та пені.

Annual tax report

Щорічно компанії в США мають обов’язок заповнити та подати Annual tax report в штат реєстрації і оплатити франчайз податок. Його сума визначається індивідуально кожним штатом та залежить від форми компанії. Як правило LLC сплачують фіксовану суму податку, тоді як для c-corp він вираховується на підставі випущених акцій (чим більша кількість акцій, тим більша сума податку).  Наприклад, LLC в Делавері повинна подати звіт та сплатити 300$  щорічно не пізніше 1 червня. Невиконання даної вимоги тягне накладення штрафу 200$ та 1,5% від суми податку та штрафу щомісячно.

Ведення бухгалтерської та податкової звітності компаній в США є дуже важливим аспектом. Лише дотримуючись всіх вимог та правил, власник бізнесу зможе уникнути штрафних санкцій та не зіпсувати імідж своєї компанії. Доручати таку важливу складову ведення бізнесу варто тільки профільному спеціалісту бухгалтеру (CPA). Оскільки лише місцевий буккіпер знає всі нюанси звітування та специфіку комунікації з IRS. Таким чином, обравши надійного спеціаліста, вам не потрібно буде перейматися про форми, строки та сплату податків, адже всі процеси будуть налагодженими.