Фінансова звітність польських компаній: все, що треба знати

Успішне ведення бізнесу в Польщі неможливе без чіткого розуміння вимог до фінансової звітності. Польське законодавство у сфері бухгалтерського обліку й оподаткування чітко регламентує ці правила, які документи повинні подавати компанії, у які строки та в які органи. Для підприємців, які лише виходять на польський ринок або вже працюють у ньому, фінансова звітність — це не лише обов’язок перед державою, а й важливий інструмент прозорості та довіри до бізнесу.

У цій статті ми детально розглянемо, хто зобов’язаний подавати фінансову звітність у Польщі, які звітності форми існують, які строки звітування та які наслідки можуть чекати у разі порушення вимог.

Фінансовий рік у Польщі та обов’язки компаній щодо звітності

У Польщі фінансовий рік за замовчуванням збігається з календарним і триває з 1 січня по 31 грудня. Проте польське законодавство дозволяє підприємствам встановити інший період фінансового року, якщо це передбачено статутом компанії. Наприклад, компанія може обрати фінансовий рік з 1 липня по 30 червня, що часто роблять для узгодження з фінансовими роками материнських компаній чи холдингів.

Обов’язки щодо звітності для польських компаній

Кожна компанія, зареєстрована в Польщі (зокрема, Sp. z o.o. — товариство з обмеженою відповідальністю), зобов’язана щорічно складати фінансову звітність на підставі положень Закону про бухгалтерський облік (Ustawa o rachunkowości). Ці обов’язки виникають незалежно від того, чи компанія фактично здійснювала діяльність у звітному періоді.

Основні обов’язки власників і керівників компанії щодо фінансової звітності:

• Складання річного фінансового звіту у встановлені строки;
• Підписання звіту всіма членами правління та особою, відповідальною за бухгалтерський облік (наприклад, головним бухгалтером або аутсорсинговою фірмою);
• Проведення зборів учасників для затвердження звіту;
• Подання звіту до KRS (Національного судового реєстру) в електронній формі;
• Передача даних до податкової служби (KAS).

Основні види звітності, які подаються:

1. Фінансова звітність (Sprawozdanie finansowe) – включає:
   • Баланс (Bilans);
   • Звіт про прибутки та збитки (Rachunek zysków i strat);
   • Додаткову інформацію (Informacja dodatkowa), іноді з поясненнями;
   • Звіт про рух грошових коштів (залежно від розміру компанії);
   • Звіт про зміни у власному капіталі (якщо потрібно).
2. Звіт правління (Sprawozdanie z działalności zarządu) – описує діяльність компанії у звітному періоді, її стан, ризики та перспективи розвитку. Не подається для мікропідприємств і деяких малих компаній.
3. Протокол затвердження фінансової звітності – документ, який підтверджує, що збори учасників/акціонерів компанії затвердили звіт.
4. Звіт до податкової служби (e-Sprawozdanie do KAS) – має бути надісланий окремо в електронному форматі (XML) через профіль ePUAP або систему e-Tax.

Строки подання фінансової звітності та відповідальність за порушення

Польське законодавство чітко регламентує строки, в які компанії повинні виконати свої обов’язки щодо складання, затвердження та подання фінансової звітності. Недотримання цих строків може призвести до фінансових штрафів та інших негативних наслідків для компанії та її керівників.

Основні строки фінансової звітності в Польщі

Для компаній, у яких фінансовий рік збігається з календарним (тобто закінчується 31 грудня), строки виглядають наступним чином:

1. Складання фінансової звітності – протягом 3 місяців після закінчення фінансового року: до 31 березня.
2. Підписання фінансової звітності – усіма членами правління та бухгалтером електронним підписом (kwalifikowany podpis elektroniczny або профіль ePUAP) до тієї ж дати.
3. Затвердження фінансової звітності зборами учасників – протягом 6 місяців після закінчення фінансового року: до 30 червня.
4. Подання звітності до KRS (Національного судового реєстру) – протягом 15 днів після затвердження: до 15 липня.
5. Подання фінансової звітності до податкової служби (KAS) – також до 15 липня, якщо компанія зобов’язана надсилати звітність окремо до KAS.

Важливо: Усі документи подаються в електронному вигляді, інакше вони не будуть прийняті.

Відповідальність за неподання фінансової звітності  в Польщі

Невиконання обов’язків щодо складання, підписання та подання фінансової звітності в Польщі тягне за собою серйозну юридичну відповідальність. Відповідно до положень Кримінального кодексу Польщі та Закону про бухгалтерський облік, члени правління або ліквідатори компанії, які не забезпечили підготовку та подання звітності, можуть бути притягнуті до відповідальності, включаючи карну (кримінальну).

Можливі санкції включають:

1. Фінансові штрафи: Суд може розпочати процедуру примусу до подання фінансової звітності. У разі невиконання судового припису протягом 7 днів, суд накладає штраф. Розмір штрафу визначається індивідуально:

• Початковий штраф — зазвичай 1 000 злотих;
• Максимальний одноразовий штраф — може досягати 15 000 злотих;
• При повторних порушеннях сума штрафів може бути накопичуваною.

1. Карна відповідальність: За систематичне або навмисне порушення обов’язків щодо ведення та подання звітності можливе порушення кримінальної справи проти членів правління.
2. Виключення компанії з реєстру (KRS): Якщо компанія протягом двох звітних періодів поспіль не подає звіти, суд має право розпочати процедуру виключення компанії з державного реєстру без проведення ліквідації. Це є крайнім заходом, який застосовується за неодноразове ігнорування вимог суду.
3. Порушення репутації: Наявність компанії у переліку “неактивних” або “ризикових” через відсутність фінансової звітності може стати перешкодою для:

• відкриття банківських рахунків;
• участі в тендерах;
• укладання контрактів із новими партнерами;
• отримання фінансування.

Важливо: якщо компанія усуває порушення (тобто подає звітність навіть із запізненням), санкції можуть не застосовуватися. Суд враховує факт добровільного виправлення ситуації.

Хто має право на спрощену звітність та коли обов’язковий аудит в Польщі?

У Польщі законодавство передбачає спрощену форму фінансової звітності для малих і мікропідприємств. Це дозволяє зменшити адміністративне навантаження та витрати на підготовку звітів. Водночас окремі категорії компаній зобов’язані проводити обов’язковий аудит фінансової звітності.

Хто має право на спрощену звітність?

Спрощену звітність можуть подавати компанії, які відповідають критеріям мікропідприємств або малих підприємств згідно з польським Законом про бухгалтерський облік.

Мікропідприємство — якщо компанія відповідає щонайменше двом із трьох умов:

• Середньорічна кількість працівників — менше 10 осіб;
• Сума активів — не перевищує PLN 2,000,000;
• Чистий дохід від продажу — не перевищує PLN 4,000,000.

Мале підприємство — якщо компанія відповідає щонайменше двом із трьох умов:

• Середньорічна кількість працівників — менше 50 осіб;
• Сума активів — не перевищує PLN 33,000,000;
• Чистий дохід від продажу — не перевищує PLN 66,000,000.

Такі компанії мають право:

• не складати звіт про рух грошових коштів і змін у капіталі;
• не готувати звіт правління (для мікропідприємств);
• користуватись скороченими формами балансу та звіту про прибутки й збитки.

Важливо: Право на спрощену звітність не звільняє компанію від обов’язку своєчасно подавати її до реєстру KRS.

Коли аудит є обов’язковим для польських компаній?

Фінансова звітність підлягає обов’язковому аудиту у разі, якщо компанія перевищила хоча б два з трьох наступних показників у звітному році (або у двох роках поспіль):

1. Середньорічна кількість працівників — понад 50 осіб;
2. Сума активів на кінець року — понад 3 125 000 євро,
3. Чистий дохід від продажу — понад 6,250,000 євро.

Також аудит є обов’язковим для таких компаній незалежно від фінансових показників:

• Акціонерних товариств (S.A.);
• Фінансових установ (наприклад, страхові компанії, банки, інвестиційні фонди);
• Компаній, що зобов’язані складати консолідовану звітність;
• Компаній, що отримують державне фінансування або виконують проєкти, пов’язані з бюджетними коштами ЄС.

Результати аудиту мають бути включені до фінансового звіту, а думка аудитора — подана разом із іншими документами до KRS.

Як подати фінансову звітність в Польщі: покроково

У Польщі фінансова звітність подається виключно в електронному вигляді через відповідні державні платформи. Це обов’язково як для компаній із польськими засновниками, так і для компаній з іноземною участю. Процес має чітку структуру, і недотримання формальних вимог (наприклад, відсутність електронного підпису) призводить до відхилення звіту.

Крок 1: Підготовка фінансової звітності

Фінансова звітність повинна бути складена польською мовою у форматі структурованого електронного файлу (XML) згідно з вимогами Мінфіну. Якщо бухгалтер складає звіт у PDF, його необхідно конвертувати або підготувати звіт повторно в форматі XML.

Крок 2: Підписання звітності

Звітність повинна бути електронно підписана усіма членами правління. Для цього допускаються:

• Кваліфікований електронний підпис (podpis kwalifikowany);
• Профіль ePUAP (тільки для осіб із польським PESEL).

Іноземні керівники без PESEL зобов’язані користуватись кваліфікованим підписом, визнаним у Польщі.

Крок 3: Подання через eKRS

Після підписання документи подаються до Національного судового реєстру (KRS) через портал eKRS.

Крок 4: Подання до KAS (у разі необхідності)

Якщо компанія не має зобов’язання подавати електронні звіти до KRS (наприклад, не підлягає обов’язковій реєстрації), тоді звіт подається напряму до податкової служби KAS через платформу e-Sprawozdania.

Який пакет документів треба підготувати для подачі звітності?

До пакету обов’язкових документів входять:

• Фінансова звітність (XML);
• Протокол/рішення зборів про затвердження звіту;
• Звіт правління (якщо зобов’язання не скасоване);
• Аудиторський висновок (якщо аудит обов’язковий);
• Рішення про розподіл прибутку/покриття збитків.

Якщо ви не впевнені у правильності підготовки звітності або маєте іноземних директорів без польського PESEL — не ризикуйте. Краще довірити цю справу професіоналам – звертайтесь до Azola Legal Services.

Наша команда допоможе:

1. Підготувати фінансову звітність відповідно до вимог польського законодавства;
2. Забезпечити електронне підписання документів керівниками з-за кордону;
3. Подати звітність до відповідних органів у встановлені строки;
4. Уникнути штрафів і зберегти репутацію вашої компанії.

Зв’яжіться з нами вже сьогодні — і ми подбаємо про звітність вашої польської компанії, поки ви займаєтесь бізнесом.