Фінансова звітність та аудит для гонконгських компаній: як та коли подавати?

Гонконг приваблює підприємців з усього світу завдяки стабільному правовому середовищу, прозорій податковій системі та сприятливому бізнес-клімату. Проте, як і в будь-якій юрисдикції, компанії, зареєстровані в Гонконгу, мають обов’язки щодо ведення бухгалтерського обліку, подання фінансової звітності та проходження аудиту.

Незалежно від того, чи веде компанія активну діяльність, чи є фактично “сплячою”, вона зобов’язана дотримуватися встановлених термінів і вимог з боку місцевих органів — зокрема, Inland Revenue Department (IRD) та Companies Registry. Ігнорування цих зобов’язань може призвести до штрафів, блокування діяльності або навіть примусового виключення компанії з реєстру.

У цій статті ми розберемо, які саме звіти повинна подавати гонконгська компанія, коли необхідно проводити аудит, у які строки слід подавати документи та на що варто звернути особливу увагу підприємцям, щоб уникнути неприємностей.

Стандарти та типи звітності в Гонконзі

У Гонконзі всі компанії зобов’язані вести бухгалтерський облік та готувати фінансову звітність відповідно до Гонконгських стандартів фінансової звітності (HKFRS), які базуються на міжнародних стандартах (IFRS), але адаптовані до місцевого законодавства. Для малих та середніх підприємств (SMEs) існує спрощена версія стандартів — HKFRS for Private Entities, яка трішки полегшує ведення обліку та складання звітності.

Фінансовий рік в Гонконзі

Гонконзьке законодавство дозволяє компаніям самостійно обирати дату завершення фінансового року. Найчастіше для зручності це або 31 грудня, або 31 березня — залежно від податкових стратегій компанії.

Важливо пам’ятати: перший фінансовий рік новоствореної компанії може бути довшим за 12 місяців (але не більше 18 місяців) — це залежить від дати інкорпорації та обраної дати завершення року.

Після завершення фінансового року компанія має готувати та подати наступні типи документів:

• щорічну фінансову звітність Reports and Financial Statements;
• аудит (для активних компаній);
• податкову декларацію Profits Tax Return (PTR);
• статистичний звіт по компанії Annual Return.

Розглянемо кожний з цих звітів детальніше.

Щорічна фінансова звітність в Гонконзі

Кожна компанія, зареєстрована в Гонконзі, зобов’язана щороку готувати фінансову звітність, яка відображає реальний фінансовий стан підприємства. Навіть якщо компанія не здійснювала жодної діяльності протягом звітного періоду, вона має підготувати так звану “нульову” фінансову звітність.

Повний річний фінансовий звіт зазвичай включає:

• Звіт директорів (Director’s Report);
• Бухгалтерський баланс (Balance Sheet);
• Звіт про прибутки та збитки (Profit and Loss Statement);
• Основні активи;
• Поточні зобов’язання;
• Інформацію про акціонерний капітал;
• Пояснення до фінансової звітності.

Ці документи дозволяють отримати повне уявлення про фінансовий стан компанії, її кредитоспроможність та результати господарської діяльності за звітний період.

Строки подання фінзвітності

Перший звітний період триває від 12 до 18 місяців з моменту інкорпорації компанії — дата завершення обирається самостійно. У деяких випадках, за погодженням із Податковим управлінням Гонконгу (IRD), компанія може встановити звітний період коротший за 12 місяців. Надалі звітність подається щорічно, охоплюючи 12-місячний період. Фінансова звітність подається до Inland Revenue Department (IRD).

В Гонконзі компанії зобов’язані не тільки подавати, але і зберігати свою фінансову звітність та аудиторські звіти не менше 7 років після завершення фінансового року, до якого вони відносяться. Це правило стосується всіх документів, що стосуються фінансової діяльності компанії, таких як бухгалтерські книги, рахунки-фактури, контракти, а також аудиторські звіти. Зберігання цих документів є обов’язковим для компаній, щоб вони могли при необхідності продемонструвати свою фінансову звітність податковим органам або іншим регуляторам.

Відповідальність та штрафи

Невиконання обов’язку щодо підготовки та зберігання фінансової звітності може мати серйозні наслідки. Згідно з Companies Ordinance (Cap. 622), директори компанії несуть відповідальність за своєчасне складання фінансових звітів. У разі порушення:

• можливе накладення штрафу до 300 000 HKD;
• щоденний штраф за кожен день прострочення (до 2 000 HKD/день);
• у разі систематичного порушення — кримінальна відповідальність для директорів.

Аудит в Гонконзі

У Гонконзі всі активні компанії, які здійснюють господарську діяльність, зобов’язані проходити щорічний аудит фінансової звітності. Це означає, що фінансові документи компанії мають бути перевірені та підтверджені незалежним аудитором, сертифікованим Hong Kong Institute of Certified Public Accountants (HKICPA).

Хто підлягає обов’язковому аудиту?

• Активні компанії, які отримували дохід або мали витрати, пов’язані з діяльністю;
• Компанії, що мають рахунки, контракти, найманих працівників або інші ознаки операційної активності;
• Навіть у разі відсутності прибутку, якщо діяльність була — аудит є обов’язковим.

Хто може бути звільнений від обов’язку подавати звітність до Реєстру?

Хоча аудит є обов’язковим для активних компаній, деякі компанії можуть бути звільнені від обов’язку подавати фінансову звітність, якщо відповідають певним критеріям. При цьому звітність усе одно має бути підготовлена та перевірена аудитором.

Компанії, які мають право на звільнення від обов’язку подання звітності до Реєстру, це:

1. Приватні компанії без дочірніх структур, які самі не є дочірніми компаніями.
2. Малі приватні компанії, які не перевищують жоден із таких показників:

• Загальний річний дохід — до 100 млн HKD;
• Загальні активи на кінець звітного періоду — до 100 млн HKD;
• Кількість працівників — не більше 100 осіб.

1. Компанії, обмежені гарантією (Company Limited by Guarantee), з річним доходом не більше 25 млн HKD.
2. Середні приватні компанії теж можуть отримати звільнення, якщо:

• Загальний річний дохід не перевищує 200 млн HKD;
• Кількість працівників — не більше 100 осіб.

Важливо: Це звільнення не скасовує обов’язку готувати фінансову звітність і проходити аудит — просто документи не подаються в публічний реєстр, якщо компанія підпадає під зазначені критерії.

Під час аудиту аудитор оцінює достовірність звітності, перевіряє відповідність HKFRS та готує аудиторський висновок, який обов’язково додається до податкової декларації Profits Tax Return (PTR).

Строки підготовки аудиту

Аудит має бути завершений до моменту подання PTR, тобто зазвичай протягом 15–18 місяців з моменту інкорпорації, а надалі — щорічно після завершення кожного фінансового року.

Штрафи за порушення зобов’язань по аудиту:

• Податкове управління (IRD) може накласти штраф за неповну або недостовірну звітність;
• Відсутність аудиту призводить до відмови у прийнятті податкової декларації;
• У деяких випадках — штрафи до 300 000 HKD та щоденні пені.

Податкова декларація Profits Tax Return

Profits Tax Return (PTR) — це щорічна податкова декларація, яку зобов’язана подавати кожна компанія в Гонконзі. Вона є ключовим документом для розрахунку та сплати корпоративного податку на прибуток (Profits Tax), незалежно від того, чи отримувала компанія фактичний дохід у звітному періоді.

PTR — це офіційна форма, яку надсилає Податкове управління Гонконгу (Inland Revenue Department, IRD) в перший робочий день квітня всім зареєстрованим компаніям. Із цього моменту запускається офіційний відлік часу для її заповнення та подання.

Строки та штрафи за не подання податкової декларації

Стандартний строк подання — 1 місяць з дати, вказаної на бланку. Якщо для компанії це перше подання PTR, вона автоматично отримує продовжений строк — 3 місяці.

Пропуск строків подання PTR у Гонконзі не просто адміністративне порушення — це кримінальний проступок із конкретними фінансовими санкціями.

Що загрожує за несвоєчасне подання?

• Просрочка до 6 місяців — штрафи від 1 200 HKD, які зростають залежно від терміну затримки;
• Просрочка понад пів року — справа передається до суду, а штраф може сягнути 10 000 HKD;
• Додатково IRD може вимагати авансову сплату податку на прибуток;
• Також накладається штраф у розмірі утричі більшому за несплачений податок.

Важливо: PTR подається разом із фінансовою звітністю та аудиторським висновком до Inland Revenue Department (IRD). Без них декларацію не приймають.

Щоб уникнути проблем з IRD, штрафів та негативної податкової історії, варто заздалегідь готувати звітність та забезпечити повну готовність до подання декларації одразу після отримання форми від податкового органу.

Annual Return: що це за звіт і навіщо він потрібен?

Annual Return — це статистичний звіт про компанію, який подається щороку до Реєстру компаній Гонконгу (Companies Registry). На відміну від фінансової звітності або PTR, Annual Return не стосується прибутків чи податків — це інформаційна форма, яка підтверджує актуальні відомості про компанію та її структуру.

Що містить Annual Return?

У формі NAR1 (основна форма звіту) вказується:

• Зареєстрована адреса компанії;
• Дата інкорпорації;
• Відомості про директорів і секретаря;
• Склад акціонерів і розмір акціонерного капіталу;
• Тип компанії та її юридичний статус.

Цей звіт дозволяє зберігати прозорість і відкритість компанії на рівні реєстру, а також є обов’язковим для підтримання її активного статусу.

Хто і коли повинен подавати статичний звіт?

Annual Return подають усі компанії, зареєстровані в Гонконзі, незалежно від того, ведуть вони діяльність чи ні. Annual Return — не те саме, що фінансова звітність. Навіть якщо компанія не веде діяльність і звільнена від аудиту, Annual Return подавати обов’язково.

Строки подання статичного звіту в Гонконзі:

• Стандартний строк — щороку в дату інкорпорації компанії + 42 дні.
• Наприклад, якщо компанія була зареєстрована 10 лютого, то звіт потрібно подати до 24 березня.

Виняток: компанії, обмежені гарантією (Company Limited by Guarantee), подають Annual Return упродовж 42 днів після проведення щорічних зборів.

Що буде за порушення строку?

• Штрафи від 870 HKD до 3 480 HKD, залежно від тривалості прострочення;
• Якщо звіт не подано понад 1 рік, компанія може бути штрафована до 50 000 HKD, а її директори — притягнуті до відповідальності;
• Тривале ігнорування обов’язку подавати Annual Return може призвести до примусового виключення компанії з Реєстру.

Розглянувши основі документи, які повинні подавати гонконгські компанії, варто підсумувати, що належне подання фінансової звітності, проведення аудиту та податкової декларації — важливі аспекти, які забезпечують успішну діяльність компанії в Гонконзі та дозволяють уникнути серйозних штрафів і санкцій. Підготовка щорічної звітності, а також дотримання всіх строків подання є обов’язковими вимогами для збереження активного статусу компанії.

Тому, якщо у вас виникають питання щодо бухгалтерського супроводу, податкового консультування або підготовки необхідних звітів, радимо звернутися до Azola Legal Services. Наші фахівці нададуть вам комплексну допомогу у питаннях бухгалтерії, аудиту та податкової звітності, забезпечуючи своєчасне та правильне виконання всіх вимог законодавства Гонконгу.

З Azola Legal Services ви можете бути впевнені, що ваша компанія буде працювати без порушень і штрафів, а ви зможете зосередитись на розвитку бізнесу, не турбуючись про юридичні та бухгалтерські питання.