Фінансова звітність та аудит компаній в Естонії: інструкція

Естонія вже давно зарекомендувала себе як одна з найзручніших юрисдикцій для ведення бізнесу в Європі — цифровізація державних сервісів, проста система оподаткування та прозорі правила гри приваблюють підприємців з усього світу. Проте, навіть у цій технологічно прогресивній країні ведення бізнесу вимагає дотримання певних зобов’язань, зокрема у сфері фінансової звітності та аудиту.

У цій статті ми детально розглянемо, як і коли компанії в Естонії мають подавати фінансову звітність, у яких випадках аудит є обов’язковим, які терміни потрібно враховувати, а також які штрафи загрожують у разі недотримання вимог. Це стане в пригоді як чинним власникам естонських компаній, так і тим, хто лише планує вихід на ринок цієї країни.

Обов’язки щодо фінансової звітності для компаній в Естонії

Усі юридичні особи, зареєстровані в Естонії, зобов’язані щорічно подавати фінансову звітність до Комерційного реєстру (Äriregister). Це правило стосується як локальних підприємств, так і компаній, якими керують іноземні власники, зокрема е-резиденти. Подання звітності здійснюється онлайн через систему e-Business Register.

Важливо:  Навіть якщо компанія не здійснювала господарську діяльність протягом звітного періоду, вона все одно зобов’язана подати річний звіт до Комерційного реєстру. У такому випадку подається нульовий звіт, який підтверджує відсутність доходів, витрат та комерційних операцій.

Хто має подавати звітність:

• OÜ (osaühing) — найбільш популярна форма компанії серед підприємців, у т.ч. електронних резидентів;
• AS (aktsiaselts) — акціонерні товариства;
• Філії іноземних компаній в Естонії;
• Інші юридичні особи, зареєстровані в країні.

Що включає фінансова звітність?

Звітність складається естонською мовою відповідно до Естонських стандартів бухгалтерського обліку (EAS)та МСФЗ (IFRS) — залежно від розміру компанії та її міжнародної діяльності. Типовий комплект звітності включає:

• Баланс (Statement of Financial Position);
• Звіт про прибутки та збитки (Income Statement);
• Звіт про зміни у власному капіталі;
• Звіт про рух грошових коштів;
• Звіт про господарську діяльність;
• Пояснювальна записка до фінансової звітності.

Для мікро та малих підприємств існують спрощені вимоги щодо складання та подання звітів. Зокрема, мікропідприємства (оборот до 50 000 євро, баланс менше 175 000 євро) подають скорочений річний звіт: баланс, звіт про прибутки та збитки, до 4 додатків. Звіт про діяльність — необов’язковий.

Малі підприємства (оборот до 8 млн євро, баланс до 4 млн євро, до 50 працівників) подають скорочений звіт: баланс, звіт про прибутки та збитки, звіт про діяльність та до 10 додатків.

Термін подання річної звітності в Естонії

Компанії зобов’язані подати річну фінансову звітність не пізніше ніж через 6 місяців після завершення фінансового року. У більшості компаній фінансовий рік триває 12 місяців і збігається з календарним роком — починається 1 січня і завершується 31 грудня. Наприклад, якщо фінансовий рік збігається з календарним, крайній термін подання звітності — 30 червня наступного року.

Відповідальність за порушення строків подання звітності в Естонії

Несвоєчасне подання фінансового звіту тягне за собою низку санкцій відповідно до Закону про Комерційний реєстр Естонії.

1. Попередження про штраф: у більшості випадків Комерційний реєстр надсилає повідомлення з наданням додаткового 30-денного строку для виправлення ситуації. Якщо звіт буде подано у цей період — жодних наслідків не буде.
2. Штраф для компанії: якщо вимога про подання звіту не буде виконана навіть після продовження терміну, може бути накладено штраф до 3 200 євро. Важливо: навіть після сплати штрафу звіт все одно потрібно подати.
3. Штрафи для посадових осіб: закон також дозволяє накладати штрафи на керівників компанії, зокрема членів правління, якщо ті не забезпечили подання звітності вчасно.
4. Попередження про можливе виключення: якщо компанія ігнорує вимоги навіть після штрафів, Реєстр може попередити про можливість виключення з Комерційного реєстру. Процедура починається приблизно через 6 місяців після закінчення звітного періоду.
5. Примусове виключення: у разі систематичного ігнорування вимог Комерційний реєстр має право примусово виключити компанію з реєстру, навіть без згоди її власників.

Аудит компаній в Естонії: коли він обов’язковий?

В Естонії не всі компанії зобов’язані проходити аудит. Обов’язковий аудит або огляд (review) фінансової звітності залежить від розміру компанії та її фінансових показників. Закон передбачає два типи перевірок: повноцінний аудит та огляд (оглядова перевірка).

Критерії обов’язкового аудиту в Естонії

Аудит стає обов’язковим, якщо компанія перевищує хоча б два з наведених нижче показників:

• Активи на кінець фінансового року: 2,5 млн євро
• Чистий обсяг продажів: 5 млн євро
• Середня чисельність працівників: 60 осіб і більше

Або якщо компанія перевищує хоча б один з наведених нижче показників:

• Активи на кінець фінансового року: 7,5 млн євро
• Чистий обсяг продажів: 15 млн євро
• Середня чисельність працівників: 180 осіб і більше

Критерії для огляду (review):

Огляд фінансової звітності (не повний аудит) потрібен, якщо перевищено два з таких критеріїв:

• Активи на кінець фінансового року: 1 млн євро
• Чистий обсяг продажів: 2 млн євро
• Середня чисельність працівників: 24 особи і більше

Або, якщо перевищено один з таких критеріїв:

• Активи на кінець фінансового року: 3 млн євро
• Чистий обсяг продажів: 6 млн євро
• Середня чисельність працівників: 72 особи і більше

Важливо: Якщо компанія перевищує порогові значення тільки один рік — аудит не обов’язковий. Якщо показники перевищено два роки поспіль, аудит або огляд стає обов’язковим.

Компанія може також ініціювати добровільний аудит самостійно, наприклад, для підвищення довіри інвесторів або партнерів, на вимогу банків або інших фінансових установ або для подачі звітності в іншій країні.

Статичний звіт по естонським компаніям

У багатьох країнах статичний звіт по компанії подається в обов’язковому порядку. В Естонії статистична звітність також може подаватися — але не всіма компаніями, а лише тими, яких вибірково запрошує до цього Департамент статистики Естонії (Statistikaamet). Тобто, якщо вашу компанію обрано для участі у статистичному дослідженні, ви отримаєте офіційне повідомлення через електронну систему.  Відповідно, подання статистичної звітності в Естонії — обов’язкове лише у разі отримання запиту.

Якщо компанія, яка була запрошена до участі у статистичному обліку, не подає звіт або надає недостовірні дані, Департамент статистики має право вжити наступних заходів:

• Представник департаменту може винести офіційне приписання з вимогою надати звіт або виправити дані.
• У разі невиконання приписання до компанії або відповідальної особи може бути застосований штраф у розмірі до 2000 євро.

Звітність з ПДВ (Käibemaks) в Естонії

Податок на додану вартість (ПДВ) в Естонії застосовується до більшості товарів і послуг, і відповідно компанії, зареєстровані як платники ПДВ, зобов’язані регулярно подавати звітність до Податково-митного департамента (Maksu- ja Tolliamet).

Хто повинен реєструватися платником ПДВ?

• Компанія зобов’язана зареєструватися як платник ПДВ, якщо її оборот перевищує 40 000 євро протягом календарного року.
• Добровільна реєстрація також можлива, навіть якщо оборот менший. Це часто вигідно для компаній, що співпрацюють з іншими платниками ПДВ або здійснюють зовнішньоекономічну діяльність.

Основні ставки ПДВ:

• Стандартна ставка: 22%
• Пільгова ставка: 9% (наприклад, для книг, медичних товарів)
• 0% ставка: для експорту, послуг іноземним замовникам, транзитних операцій

Періодичність подання VAT звітності

Зазвичай звітність з ПДВ подається щомісяця, незалежно від обсягу обороту. Компанії з ПДВ-номером повинні подавати такі форми:

• KMD — основна ПДВ-декларація;
• KMD INF — додаток до декларації з деталізацією угод з іншими платниками ПДВ в Естонії.

Термін подання — не пізніше 20-го числа наступного місяця після звітного періоду.

Важливо: Якщо за місяць не було операцій з ПДВ — все одно подається нульова декларація. При запізненні з подачею або несплаті податку можуть нараховуватися штрафи та пеня.

Таким чином, фінансова звітність та аудит — це важливі обов’язки, з якими стикається абсолютно кожна компанія, зареєстрована в Естонії, незалежно від розміру або активності. Дотримання строків, правильність подання звітів та розуміння вимог щодо ПДВ і аудиту допомагають уникнути штрафів і зберегти хорошу репутацію компанії.

Щоб забезпечити відповідність законодавству та уникнути помилок у звітності, рекомендуємо співпрацювати з перевіреними бухгалтерами, які добре орієнтуються у специфіці естонської системи.

Якщо вам потрібна надійна підтримка — Azola Legal Services надає професійні послуги з бухгалтерського супроводу в Естонії, включно з підготовкою річних фінансових звітів, податковою звітністю, супроводом ПДВ і організацією аудиту.