Гайд по податковій системі Великобританії

Податкова система Великобританії вважається однією з найбільш розвинених і водночас складних у Європі. Вона поєднує в собі широкий спектр обов’язкових платежів, які застосовуються як до фізичних осіб, так і до компаній. Правильне розуміння того, які податки у Великобританії стосуються вашої діяльності, допомагає не лише уникнути штрафів, а й оптимізувати фінансове навантаження.

У цьому гайді ми розглянемо ключові податки Великобританії: від прибуткового податку для фізичних осіб та внесків на соціальне страхування — до корпоративного податку, ПДВ та спеціальних зборів, які впливають на бізнес. Також звернемо увагу на особливості оподаткування нерезидентів і підприємців, що працюють на міжнародному ринку.

Ця інформація стане у пригоді тим, хто планує вести бізнес у Великобританії, інвестувати у місцеву економіку чи просто хоче краще орієнтуватися у британському податковому середовищі.

Податки для фізичних осіб у Великобританії (Англії)

Сучасна податкова система Великобританії побудована так, щоб охоплювати всі основні джерела доходу фізичних осіб: заробітну плату, інвестиції, приріст капіталу та спадщину. Розглянемо ключові податки, з якими стикається кожен резидент (а подекуди й нерезиденти).

Income Tax UK – прибутковий податок

Це основний податок для фізичних осіб, що сплачується з доходів від заробітної плати, підприємницької діяльності, інвестицій та деяких соціальних виплат.

Неоподатковуваний мінімум прибуткового податку (Personal Allowance) станосить £12,570 на рік. Якщо індивідуальний річний дохід менший за цю суму – податок не стягується.

Таким чином, для доходу понад £12,570 на рік  застосовується шкала податку:

• Basic rate (20%) – застосовується до доходів від £12,571 до £50,270.
• Higher rate (40%) – для доходів від £50,271 до £125,140.
• Additional rate (45%) – для доходів понад £125,140.

National Insurance Contributions (NICs)  – внески на соціальне страхування

NICs сплачуються для формування державної пенсії, допомоги по безробіттю та інших соціальних виплат. У Великобританії існує кілька класів внесків National Insurance Contributions UK, і вони залежать від статусу (працівник, роботодавець чи самозайнятий):

Класи NICs у Великобританії

Class 1 – внески працівників і роботодавців

• Сплачуються із заробітної плати.
• Працівники платять 8% на доходи від £12,570 до £50,270 або 2% на доходи понад £50,270.
• Роботодавці додатково платять за кожного працівника 15% на зарплати понад £5,000 на рік.

Class 2 – внески самозайнятих (self-employed)

• Це фіксована ставка, яка сплачується, якщо річний прибуток перевищує £12,570.
• Станом на 2025 рік: £3,45 на тиждень.
• Якщо прибуток менший за поріг, внесок можна сплачувати добровільно, щоб зарахувати роки до пенсійного стажу.

Class 3 – добровільні внески (voluntary contributions)

• Призначені для тих, хто не працює у Великобританії або має перерви у сплаті NICs, але хоче зберегти право на державну пенсію та інші соціальні виплати.
• Ставка: приблизно £17,45 на тиждень (2024-2025) та £17,75 на тиждень (2025-2026).
• Наприклад: якщо людина працювала за кордоном кілька років і не платила NICs, вона може «докупити» ці роки через Class 3.

Class 4 – внески самозайнятих (додатково до Class 2)

• Розраховуються як відсоток від прибутку (аналог податку на дохід для self-employed).
• 6% – на прибуток від £12,570 до £50,270.
• 2% – на прибуток понад £50,270.

Capital Gains Tax UK (CGT) – податок на приріст капіталу

Цей податок стягується фізичними особами з прибутку, отриманого від продажу активів – наприклад, нерухомості, акцій чи бізнесу. Неоподатковуваний мінімум (Annual Exempt Amount) становить £3,000.

Ставки CGT в Британії:

• 10% або 18% – для базових платників податків.
• 20% або 24% – для платників за підвищеною ставкою (залежно від типу активу).

Inheritance Tax (IHT) – податок на спадщину

Податок на спадщину стягується при передачі спадщини або великих подарунків, що перевищують встановлений ліміт. На 2025 рік неоподатковуваний поріг становить £325,000, а сума, що перевищує цей ліміт, оподатковується за ставкою 40%. При цьому передача майна подружжю або благодійним організаціям звільняється від оподаткування, що дозволяє ефективно планувати спадкові виплати і мінімізувати податкове навантаження.

Council Tax UK – місцевий податок на житло

Обов’язковий податок, який сплачують власники або орендарі житла. Його розмір залежить від вартості нерухомості та місцевої ради (council).

Stamp Duty Land Tax (SDLT) – податок при купівлі нерухомості

Оплачується покупцем житла або комерційної нерухомості.

Для тих, хто купує житло вперше:

• Нерухомість вартістю до £300 000 звільняється від SDLT.
• Нерухомість вартістю від £300 001 до £500 000 підлягає 5% ставці SDLT на ту частину, що перевищує £300 000.
• Нерухомість вартістю понад £500 000 не має права на пільгу для тих, хто купує житло вперше, і підлягає стандартним ставкам SDLT.

Для другого житла та нерухомості, призначеної для здачі в оренду:

Додаткова плата у розмірі 3% застосовується до нерухомості вартістю понад £40 000.

Для всіх покупців:

Стандартні ставки SDLT застосовуються наступним чином:

• До £125 000: 0%
• Від £125 001 до £250 000: 2%
• Від £250 001 до £925 000: 5%
• Від £925 001 до £1,5 мільйона: 10%
• Понад £1,5 мільйона: 12%

Податки для підприємств (бізнесу) у Великобританії

Великобританія приваблює підприємців відносно прозорою системою оподаткування та конкурентними ставками. Компанії тут стикаються з кількома ключовими податками, які залежать від розміру бізнесу, виду діяльності та кількості працівників.

Corporation Tax – корпоративний податок

Це основний податок на прибуток компаній. Корпоративний податок стосується всіх компаній, зареєстрованих у Великобританії, а також іноземних компаній, які мають постійне представництво в країні.

• Базова ставка: 25%.
• Знижена ставка для малого бізнесу (Small Profits Rate): 19% для компаній з прибутком до £50,000.
• Маржинальна ставка: застосовується для прибутків від £50,001 до £250,000 із поступовим збільшенням до стандартних 25%.

Value Added Tax (VAT UK) – податок на додану вартість

Аналог ПДВ, що стягується з продажу товарів і послуг. Стандартна ставка податку становить 20%, але для деяких товарів і послуг діє знижена ставка 5% (наприклад, енергоносії), а для деяких категорій – нульова ставка 0% (харчові продукти, книги, дитячі товари).

Компанії повинні реєструватися платниками VAT, якщо їх річний оборот перевищує £90,000. Платники VAT можуть відшкодовувати податок, який вони сплатили постачальникам за товари та послуги для бізнесу, що дозволяє уникнути подвійного оподаткування та зменшити витрати.

Business Rates – місцевий податок на комерційну нерухомість

Компанії, які використовують офіси, склади, магазини чи інші приміщення, сплачують місцевий податок на бізнес-нерухомість (податок на майно бізнес направлення). Ставка залежить від «rateable value» (ринкової вартості об’єкта), яку встановлює місцева рада.

Employer’s National Insurance – внески роботодавця

Роботодавці зобов’язані сплачувати внески на соціальне страхування за своїх працівників. 15% на зарплати понад £5000 на рік. Ці внески формують пенсійні та соціальні виплати працівників.

Payroll taxes (PAYE) – система відрахувань із зарплат

PAYE (Pay As You Earn) – це механізм, через який роботодавець утримує прибутковий податок (Income Tax) та внески National Insurance із зарплати співробітників і перераховує їх до податкової служби HMRC, яка займається адмініструванням податків.

Dividend Tax – податок на дивіденди

Власники компаній, які отримують дивіденди та є резидентами Сполученого Королівства, сплачують окремий податок. Неоподатковуваний мінімум (Dividend Allowance) становить £500 на рік.

Ставки податку на дивіденди (залежно від податкової категорії):

• 8.75% – базова ставка.
• 33.75% – підвищена ставка.
• 39.35% – додаткова ставка.

Цей податок особливо актуальний для місцевих директорів малих компаній, які виплачують собі мінімальну зарплату і решту доходу у вигляді дивідендів для власників-резидентів UK.

Таким чином, бізнес у Великобританії має справу не лише з корпоративним податком, але й з цілою низкою обов’язкових платежів, які впливають на фінансове планування.

Оподаткування та податкові пільги для IT-сектору

Великобританія вважається одним із провідних європейських хабів для IT-бізнесу, пропонуючи не лише стабільну правову систему, а й низку податкових стимулів. Для технологічних компаній діють спеціальні пільгові режими.

R&D Tax Relief (податкові пільги на дослідження та розробки)

Ця програма стимулює компанії інвестувати у створення нових продуктів, програмного забезпечення та інноваційних рішень.

1. Для малих і середніх підприємств (SME): компанії можуть відшкодувати до 27% витрат на R&D через податкові знижки або навіть отримати грошове відшкодування.
2. Для великих компаній (RDEC – Research and Development Expenditure Credit): доступний кредит у розмірі 20% від кваліфікованих витрат на дослідження.

Patent Box Regime UK

Patent Box Regime – це спеціальний податковий режим у Великобританії для компаній, які отримують прибуток від комерціалізації запатентованих технологій. Суть полягає в тому, що частина прибутку, пов’язана з патентами (ліцензування, продаж продуктів, що використовують патентовані технології), оподатковується за зниженою ставкою корпоративного податку 10% замість стандартних 25%. Це дозволяє компаніям стимулювати інновації та інвестувати в розвиток власних технологій.

Для застосування режиму патент має бути зареєстрований і використовуватися у комерційній діяльності компанії. Прибуток, що підпадає під Patent Box, обчислюється спеціальною формулою з урахуванням доходів від патентованих продуктів та витрат на їх створення. Компанії можуть поєднувати Patent Box із іншими пільгами, наприклад R&D Tax Relief, що дозволяє ще більше оптимізувати податкове навантаження та ефективно розвивати IT та інноваційний бізнес у Великобританії.

Оподаткування нерезидентів у Великобританії

Податкова система Великобританії передбачає різний підхід для резидентів і нерезидентів. Головне правило: нерезиденти сплачують податки лише з доходів, отриманих із британських джерел, тоді як резиденти – з усього світового доходу.

Визначення податкового резидентства Британії

Резидентство визначається відповідно до Statutory Residence Test (SRT), який враховує:

• кількість днів перебування у Великобританії протягом податкового року;
• наявність житла в країні;
• робочі та особисті зв’язки з Великобританією.

Податковий рік у Великобританії триває з 6 квітня по 5 квітня наступного року.

Оподаткування доходів нерезидентів:

• Income Tax (прибутковий податок): нерезиденти сплачують податок лише з доходів, отриманих у Великобританії (зарплата, прибуток від бізнесу, оренда нерухомості).
• Capital Gains Tax (CGT): нерезиденти сплачують CGT лише у випадку продажу британської нерухомості. Продаж акцій чи активів за межами UK зазвичай не підпадає під оподаткування.
• Corporation Tax: для іноземних компаній – тільки якщо вони мають постійне представництво (Permanent Establishment) у Великобританії.
• Personal Allowance: більшість нерезидентів не має права на неоподатковуваний мінімум £12,570, але винятки діють для громадян країн ЄС, Ісландії, Норвегії та деяких інших держав, з якими укладено спеціальні угоди.
• Double Tax Treaties (угоди про уникнення подвійного оподаткування): Великобританія має понад 130 таких угод, що дозволяють уникати подвійного оподаткування доходів і прибутків нерезидентів.
• Доходи від оренди британської нерухомості завжди оподатковуються у Великобританії (через систему Non-Resident Landlord Scheme).
• Продаж нерухомості підпадає під Capital Gains Tax за ставкою 18% або 28% залежно від доходів.
• Якщо нерезидент відкриває компанію у Великобританії, податок сплачується залежно від того, чи вважається бізнес керованим і контрольованим з території UK.

Таким чином, нерезиденти підпадають під британське оподаткування лише щодо доходів, пов’язаних із країною, але завдяки міжнародним угодам та спеціальним режимам ризик подвійного оподаткування суттєво знижується.

Податкова система Великобританії багатокомпонентна й охоплює широкий спектр платежів для фізичних осіб та бізнесу. Від прибуткового податку та внесків на соціальне страхування — до корпоративного податку, ПДВ та спеціальних пільг для інноваційних компаній — кожен платник має враховувати особливості, що стосуються саме його діяльності.

Тому, наголошуємо на наступних постулатах податків в Англії:

1. Для іноземців важливо правильно визначити резидентство, щоб уникнути переплати або подвійного оподаткування.
2. IT-компанії та стартапи можуть суттєво знизити податкове навантаження завдяки програмам R&D Relief та Patent Box.
3. Для власників компаній варто оптимально поєднувати зарплату та дивіденди.
4. Консультація з податковим консультантом допоможе мінімізувати ризики та оптимізувати податкові витрати.

Якщо вам потрібно розібратися з податковим плануванням у Великобританії або розпланувати податкове навантаження, звертайтесь до Azola Legal Services за консультацією.