Глобальна податкова реформа Гонконгу 2023 року: що очікувати?

Гонконг приваблива податкова гавань Азії, багато років поспіль вона буквально магнітом притягувала інвесторів з усього світу своїм сприятливим податковим середовищем. Територіальний принцип оподаткування дозволяє бізнесменам не сплачувати в Гонконзі податки за свої закордонні доходи і цим реалізовувати схему «повної відсутності оподаткування».

Але така ситуація не задовольняє світову спільноту, і на Гонконг почали тиснути через шкідливу та несправедливу податкову систему. Так, під тиском Європейського Союзу, який вважає принцип територіального оподаткування Гонконгу таким, що сприяє повному ухиленню від податків, у країні планується глобальна податкова реформа. Після тривалих переговорів та щоб уникнути попадання до чорного списку офшорів, юрисдикція анонсувала свої зміни.

Що зміниться?

Гонконг планує з 1 січня 2023 року запровадити податок на іноземний прибуток багатонаціональних компаній, які наразі звільнені від оподаткування.

Таким чином, запроваджується податковий режим FSIE, який передбачає, що пасивні доходи з-за кордону (отримані в Гонконзі) будуть оподатковуватись податком на прибуток. До них відносяться: дивіденди, відсотки, приріст капіталу та прибуток, отриманий від продажу акцій або часток, роялті.

Режим FSIE буде застосовуватись лише до доходу, отриманого в Гонконзі. Зазначений дохід із іноземних джерел вважається отриманим у Гонконзі, якщо:

• дохід перераховується, передається або ввозиться до Гонконгу;
• дохід використовується для погашення боргів, що виникли у зв’язку з торгівлею, професією або бізнесом, що здійснюється у Гонконзі;
• дохід використовується для купівлі рухомого майна, яке ввозиться до Гонконгу.

На кого поширюється FSIE?

Новий податковий режим застосовуватиметься до «багатонаціональних компаній», які ведуть бізнес, торгівлю чи іншу професійну діяльність у Гонконзі.

Багатонаціональні компанії – юридичні особи або структури (трасти), які виступають:

– гонконзьким членом багатонаціональної групи компаній;

– постійним представництвом у Гонконзі компанії, яка має постійні представництва в інших країнах.

Обов’язки платників податків

Компанії, які підпадають під податковий режим FSIE будуть зобов’язані:

– вказувати всі свої іноземні доходи (джерела та суму) у податковій декларації та річній формі оцінки прибутку;

– повідомляти Комісара внутрішніх доходів Гонконгу про те, що компанія підпадає під дію FSIE і оподатковуватиметься податком  на прибуток протягом 4 місяців після річної оцінки;

– протягом 7 років зберігати всі бухгалтерські записи про транзакції чи операції, що свідчать про доходи з іноземних джерел.

Винятки

Для наступного переліку осіб оподаткування пасивних доходів не буде застосовано:

• фізичні особи;
• резидентні гонконгські компанії, які мають дрібні частки участі в іноземних компаніях, які не підзвітні в Гонконзі;
• резидентні компанії та групи таких компаній, які є резидентами виключно Гонконгу та не мають представництв чи дочірніх структур поза країною;
• урядові організації, включаючи пенсійні фонди;
• фінансовий сектор (банки, платіжні системи, компанії із фінансовою ліцензією);
• некомерційні підприємства;
• сфера інвестування;
• компанії із спеціальним пільговим податковим режимом (страхування, лізинг суден, лізинг літаків, корпоративні казначейські центри).

Критерії сабстенсу

Уникнути оподаткування пасивних доходів багатонаціональним компаніям можна за допомогою економічної присутності безпосередньо в Гонконзі на рік, у якому буде отримано відповідний прибуток.

Законодавець встановив різні критерії економічної присутності (сабстенсу) для компаній, які є суто акціонерними (діяльність – лише володіння та управління активами) та для компаній, які не є суто акціонерними (діяльність включає ризики та прийняття стратегічних рішень).

Для першої категорії компаній достатньо мати мінімальний сабстенс: хоча б одного резидентного співробітника та місцевий офіс. Для другої ж потрібно понесення місцевих операційних витрат, штат кваліфікованих співробітників та резидентний офіс. Важливо, що допускається застосування аутсорсингу у Гонконзі.

Компанії із сабстенсом отримають повне звільнення від оподаткування дивідендів, відсотків та прибутку на приріст капіталу.

Іноземна участь

Крім дотримання критеріїв сабстенсу, існує також можливість претендувати на податкове звільнення, якщо багатонаціональна компанія дотримується вимог іноземної участі.

Якщо багатонаціональна компанія постійно володіла не менше ніж 5% часток участі протягом не менше 12 місяців перед нарахуванням дивідендів з іноземних джерел, такі дивіденди та прибуток від акцій звільняються від оподаткування.

Але тут також застосовується невелике застереження. Прибуток від економічної діяльності компанії, яка фінансувала дивіденди, повинен оподатковуватись в іншій юрисдикції за ставкою не менше ніж 15%. Якщо ж доходи оподатковувалися за ставкою нижчою, замість повного звільнення буде надано податковий кредит.

Що варто зробити?

Згідно з новим режимом компанія самостійно визначає чи підпадає вона під дію режиму FSIE чи ні. У зв’язку з цим, рекомендуємо заручитися підтримкою юристів для правильного встановлення всіх умов та розробки схеми подальшої роботи з урахуванням запровадження оподаткування. Щоб пом’якшити податковий тягар, можливо розглянути реструктуризацію компанії всередині багатонаціональної групи або ж дотримання умов мінімальної присутності компанії.

Кожна компанія надалі буде перевірена на дотримання критеріїв сабстенсу для податкових цілей. Під час перехідного періоду Комісар внутрішніх доходів Гонконгу може видати безкоштовний висновок щодо відповідності економічній присутності.

Щоб уникнути несподіваних наслідків, рекомендуємо підготуватися до цих нововведень і провести повну перевірку своїх компаній. Для допомоги у цих питаннях звертайтесь до наших спеціалістів.