Зміни в корпоративному оподаткуванні ОАЕ-2023

Юрисдикція Арабських Еміратів набула популярності завдяки сприятливим умовам  для ведення бізнесу. Раніше законодавство цієї країни не передбачало жодних корпоративних податків, але при цьому компанії, зареєстровані в ОАЕ, не вважалися офшорними, оскільки могли легально здійснювати господарську діяльність як на території самих еміратів, так і поза їх межами. Останні роки, в країнах Близького Сходу спостерігається активна тенденція до податкових змін, яка не оминула Емірати. Так, з 2018 року країна ввела ПДВ у розмірі 5%. Також було запроваджено норми щодо акцизного податку, економічної присутності (сабстенсу) та звітності. Нововведення торкнулися, в тому числі, корпоративного оподаткування.

Нормативна база

31 січня 2022 року уряд ОАЕ оголосив про запровадження федерального корпоративного податку (CT- corporate tax), який почне застосовуватися з 01 червня 2023 року або пізніше. На даний момент, законодавець ОАЕ не дав точної дати застосування податку на прибуток. Правовою підставою таких нововведень став Федеральний декрет-закон № 47, розроблений Міністерством фінансів, виданий 03 жовтня 2022 року, та вступив в дію 17 жовтня 2022 року. Проте, законодавець запевнив, що запланований режим корпоративного оподаткування базуватиметься на передовій міжнародній практиці, а саме оподаткування передбачатиме мінімальний тягар для суб’єктів бізнесу.

Ставка податку

Ставка федерального корпоративного податку ОАЕ є прогресивною та складає:

• 0 % – якщо оподатковуваний дохід компанії становить від 0 до 375 000 дирхамів;
• 9 % – якщо оподатковуваний дохід компанії становить понад 375 000 дирхамів.

Хто підлягає оподаткуванню CT?

Оскільки АОЕ є федеративною державою, то корпоративний податок застосовуватиметься до компаній у всіх еміратах, якщо вони здійснюють комерційну діяльність з метою отримання прибутку. Вказане нововведення стосується без виключення всіх компаній, незалежно від їх резидентної приналежності до Еміратів. Винятком з правила є оподаткування компаній, які займаються видобутком природних ресурсів, оскільки ставки зборів для них визначає кожен емірат індивідуально.

Звільнення від оподаткування

Згідно закону, передбачено ряд суб’єктів, які звільняються від корпоративного оподаткування:

1. Державні компанії, що належать уряду ОАЕ;
2. Благодійні та суспільно-корисні організації, що не займаються комерційною діяльністю;
3. Кваліфіковані інвестиційні фонди та інвестиційні фонди нерухомості, долі яких продаються на фондових біржах та є доступними для інвесторів тощо.

Доходи, що не підлягають оподаткуванню

Також законом передбачено види доходів, які при визначені оподатковуваної бази не будуть підлягати оподаткуванню. Так, зокрема, податок на прибуток в ОАЕ не застосовується до дивідендів та іншого розподіленого прибутку, отриманого від резидента ОАЕ або від участі в іноземній юридичній особі (за наявності кваліфікованого пакету акцій). Також від CT звільняється доход постійного представництва, якщо воно сплачує податок за ставкою 9% у відповідній іноземній юрисдикції.

Оподаткування компаній у ВЕЗ (вільних економічних зонах)

Ставка податку на прибуток в ОАЕ для компаній з ВЕЗ складає:

• 0 % від кваліфікованого доходу;
• 9 % на оподатковуваний дохід, який не підпадає під ознаки кваліфікованого, згідно Декрету.

Відповідно до закону, кваліфікований дохід – це будь-який дохід, отриманий кваліфікованою компанією вільної економічної зони. Таким чином, для того, щоб користуватися правом нульового оподаткування, компаніям із ВЕЗ потрібно дотримуватися ряду умов, зокрема:

1. Підтримувати адекватне забезпечення компанії в ОАЕ;
2. Дотримуватися стандарту «витягнутої руки» при укладанні угод або домовленостей;
3. На вимогу контролюючого органу надавати разом з податковою декларацією відомості про угоди з пов’язаними сторонами або особами;
4. Отримувати кваліфікований дохід (тобто дохід, отриманий поза межами материкової частини ОАЕ);
5. Не приймати рішення про оподаткування корпоративним доходом за ставкою 9%;
6. Відповідати іншим вимогам, які можуть бути прописані міністром відповідної економічної зони.

Пільгова ставка 0% застосовується до доходу, отриманого від операцій з компаніями, розташованими за межами ОАЕ, у тій самій вільній зоні чи будь-якій іншій вільній зоні. Якщо компанія з ВЕЗ отримує будь-який дохід із материкового джерела, який не є пасивним за своєю природою (тобто відсотки, роялті, дивіденди, приріст капіталу тощо), увесь її дохід буде дискваліфіковано з режиму 0% корпоративного податку.

Якщо компанія з ВЕЗ не дотримується хоча би однієї з вищевказаної умов, то вона може втратити статус кваліфікованої, а отже не зможе користуватися податковою пільгою. Окрім того будь-яка кваліфікована особа на власний вибір може прийняти рішення оподатковуватися за прогресивною шкалою федерального корпоративного податку.

Звітування та сплата податку

Перш за все, будь-яка компанія, що підлягає оподаткуванню, зобов’язана зареєструватися як платник податку та отримати податковий реєстраційний номер. Обрахування корпоративного податку здійснюватиметься щорічно на підставі податкової декларації, яка повинна бути подана не пізніше 9 місяців по закінченню відповідного звітного року. Окрім того, кожна компанія повинна здійснювати ведення обліку, а саме зберігати всі записи і документи протягом 7 років по завершенню звітного періоду.

Таким чином, податковий рай Арабських Еміратів поступово реформується під загальновизнані стандарти оподаткування. Та все ж, юрисдикція залишається затребуваною в бізнес середовищі, оскільки навіть такі ставки податків ОАЕ є порівняно низькими з іншими країнами. Навіть увівши корпоративний податок, уряд Еміратів передбачив пільгові ставки та ряд звільнених від оподаткування доходів. Саме тому, юрисдикція ОАЕ не втрачає своєї актуальності та знаходиться в топі для реєстрації міжнародних компаній.