Як країни потрапляють до списку офшорів?

У своєму класичному розумінні офшори — це юрисдикції, які пропонують низький або зовсім нульовий рівень оподаткування, а також високий рівень конфіденційності. І раніше такі зони використовувалися бізнесменами, щоб уникнути сплати податків або приховати свої активи. Наразі ж офшори під посиленим моніторингом міжнародних організацій, які виявляють умови несправедливого оподаткування в країнах та вносять такі юрисдикції до списку офшорів з усіма наслідками.

Сьогодні ми розповімо вам, які списки офшорних зон існують, як країни опиняються в цих списках, які фактори та критерії відіграють ключову роль у визначенні статусу офшору та які складнощі виникають у роботі з країною, яка внесена до офшорного списку.

Списки офшорних зон

Так, існує низка міжнародних організацій, які займаються складанням списків офшорних країн та загальним податковим контролем. Найбільш відомою з цих організацій є Група розробки фінансових заходів для боротьби з відмиванням грошей (FATF). FATF є міжнародною організацією, яка була створена в 1989 році для розробки та впровадження міжнародних стандартів боротьби з відмиванням грошей, фінансуванням тероризму та іншими фінансовими злочинами. FATF щорічно оновлює свій список офшорних зон, які не співпрацюють з метою боротьби із ухилянням від податків. Потрапляння країни до такого списку має світове значення для економіки держави офшору.

Окрім ФАТФ, один із важливих списків офшорів веде також ЄС, а саме Організація економічного співробітництва та розвитку (ОЕСР). Такий список офшорів називається як «Чорний перелік ЄС» або як «Список податкових сховищ». Часто, список офшорів ЄС та список ФАТФ містить ті самі юрисдикції, але вони не є ідентичними, хоча міжнародне співтовариство розглядає можливість об’єднання цих списків в один. Чорний список ЄС також регулярно оновлюється. Включення до чорного списку ЄС має низку наслідків для юрисдикції, у тому числі заборону торгівлі в ЄС, обмеження доступу до ринку капіталу та накладення обмежень на інвестиції з/в ЄС.

Іншими організаціями, що складають списки офшорних країн, є:

• Організація з безпеки та співробітництва в Європі (ОБСЄ)
• Організація американських держав (ОАД)
• Організація ісламського співробітництва (ОІВ)
• Група розробки стандартів фінансової звітності (Група Г20)
• БРІКС
• Списки офшорів, які складають країни

Що важливо, окрім міжнародних організацій, списки офшорних країн також ведуть окремі країни. Наприклад, США, Великобританія, Україна, Казахстан та інші країни мають свої списки офшорних зон.

Такі списки можуть відрізнятися за критеріями включення країн та наслідками визнання офшором. Але, у будь-якому разі, включення юрисдикції до офшорного списку може мати серйозні наслідки для економіки та міжнародних відносин із цієї країни. Країни, які потрапили до списку офшорних зон, можуть бути піддані санкціям з боку країни, яка склала список, а також можуть втратити доступ до ринків капіталу цієї країни. Внаслідок цього економіка офшору може постраждати, а її міжнародні відносини погіршитися.

Український список офшорів

В Україні діє перелік офшорних зон на рівні держави, затверджений розпорядженням Кабінету Міністрів України від 23 лютого 2011 р. №143 “Про віднесення держав до переліку офшорних зон”. До переліку станом на серпень 2023 року включено такі юрисдикції:

1. Американське Самоа
2. Ангілья
3. Андорра
4. Антигуа та Барбуда
5. Аруба
6. Багамські острови
7. Барбадос
8. Беліз
9. Бермудські острови
10. Британські Віргінські острови
11. Вануату
12. Віргінські острови (США)
13. Гібралтар
14. Гренада
15. Гуам
16. Кайманові острови
17. Ліберія
18. Мальдівська Республіка
19. Маршальські острови
20. Монако
21. Монтсеррат
22. Намібія
23. Науру
24. Нідерландські Антильські Острови
25. Ніуе
26. Острів Гернсі
27. Острів Джерсі
28. Острів Мен
29. Острів Олдерні
30. Острови Кука
31. Палау
32. Панама
33. Пуерто-Ріко
34. Самоа
35. Сейшельські острови
36. Сент-Вінсент та Гренадини
37. Сент-Кітс та Невіс
38. Сент-Люсія
39. Сінт-Мартен
40. Співдружність Домініки
41. Теркс та Кайкос
42. Тринідад та Тобаго
43. Фіджі

Цей список офшорних зон використовується з метою оподаткування, валютного контролю та протидії відмиванню грошей і постійно переглядається. Включення країни до переліку офшорних зон може мати негативні наслідки як для власників зареєстрованих компаній у даних юрисдикціях так і для їх контрагентів. Наприклад, українські компанії не можуть вести фінансово-господарські відносини із компаніями, зареєстрованими в офшорних зонах, без дозволу Національного банку України. Більше того, в Україні використання офшорних схем для ухилення від сплати податків переслідується згідно із законом. За це передбачено покарання у вигляді штрафу у розмірі до 100% від суми ухилення від сплати податків.

Тому, важливо слідкувати за тим, які країни потрапляють до списку офшорів, щоб не потрапити під обмеження чи санкції.

Критерії та фактори включення до списку офшорних зон

Різні організації та країни мають свої критерії для включення юрисдикції до списків офшорів. Однак, існує кілька загальних факторів, які часто враховуються для формування таких списків.

Так, країни можуть бути визнані офшорами, якщо вони демонструють такі характеристики:

1. Складна система оподаткування: Країна має складну систему оподаткування з великою кількістю пільг та винятків для іноземних інвесторів чи взагалі не має системи корпоративного оподаткування.
2. Мінімальна участь у міжнародних податкових угодах: Країни не беруть активної участі в міжнародних податкових угодах, не обмінюються фінансовою інформацією та не співпрацюють з іншими країнами в галузі боротьби з ухиленням від податків.
3. Відсутність звітності: Нестача прозорості у фінансових операціях та звітності може спричинити підозру у можливості ухилення від оподаткування.
4. Відсутність прозорості бенефіціарного володіння: Юрисдикції дотримуються високого рівня секретності і не ведуть публічних реєстрів бенефіціарів або зовсім не зберігають і не збирають дані про кінцевих власників юридичних осіб.
5. Відсутність сабстенсу: Юрисдикція не висуває вимог до іноземних компаній щодо забезпечення реальної присутності бізнесу в країні, що призводить до існування підставних компаній та фактів відмивання грошей.
6. Відсутність контролю капіталів: Офшорні зони, як правило, не мають строгих обмежень на переміщення капіталу та контролю валютних операцій, що сприяє вільному руху незаконних коштів.

Наслідки попадання до офшорного списку

Країни, які потрапили до списку офшорів, можуть мати справу з різними наслідками:

• Міжнародний тиск – офшорні країни можуть зіткнутися з міжнародним тиском на посиленням податкових режимів та підвищенням прозорості. Так, міжнародні організації надсилатимуть до країни своїх експертів для аналізу законодавства, які виявлятимуть недоліки, і країни зобов’язані будуть їх усувати.
• Економічні наслідки – країни можуть втратити привабливість для інвесторів та бізнесу, що може негативно позначитися на економіці, адже співпраця з офшором несе за собою ризики як для партнерів, так і для контрагентів.
• Санкції – міжнародне співтовариство може вводити санкції щодо офшорних країн з метою тиску на зміну їхньої податкової політики. Наприклад, це може бути заборона на торгівлю, заборона на інвестування, банківське обслуговування, скасування пільг та привілеїв.
• Репутація – статус офшорної зони може вплинути на сприйняття країни у світовому співтоваристві, зокрема, викликати публічну критику та підозри в ухилянні від податків.

Ризики співпраці з офшорами для бізнесу

Для бізнесу ж, у свою чергу, співпраця чи робота в країні, яка визнана офшором, також несе за собою серйозні ризики. Зокрема, це може призвести до:

– Збільшення податкового тягаря для бізнесу, оскільки компанію можуть позбавити податкових пільг.

– Підвищення ризику репутаційних втрат для бізнесу, оскільки може бути виявлена спроба ухилення від сплати податків або відмивання грошей.

– Податкові перевірки бізнесу, який співпрацює із офшорними зонами. Така перевірка може призвести до пред’явлення претензій з боку податкового органу та, як наслідок, до штрафів та пені.

– Обмеження доступу до кредитних ресурсів. Банки можуть обмежити доступ до кредитних ресурсів для бізнесу, який співпрацює із офшорними зонами. Це пов’язано з підвищеним ризиком неповернення кредиту з боку таких компаній.

– Проблеми із укладанням контрактів із партнерами. Партнери можуть відмовитися від укладання контрактів із бізнесом, який співпрацює з офшорними зонами та/або зареєстрований там.

Наведемо кілька прикладів наслідків ухилення від податків серед відомих компаній:

• У 2022 році компанія Amazon була оштрафована на 2,8 мільярда євро за ухилення від сплати податків у Великій Британії. Компанія використовувала офшорні зони для реєстрації своїх європейських дочірніх компаній та перенаправлення прибутку до цих юрисдикцій.
• У 2021 році Apple була оштрафована на 13 мільярдів євро за ухилення від сплати податків в Ірландії. Компанія використовувала офшорну зону для отримання пільг з податку на прибуток.
• У 2020 році Google була оштрафована на 9 мільярдів євро за ухилення від сплати податків у Франції. Компанія використовувала офшорні зони для реєстрації своїх європейських дочірніх компаній та перенаправлення прибутку до цих юрисдикцій.

Ці приклади показують, що реєстрація компанії в офшорній зоні або співпраця з офшорними зонами може мати серйозні наслідки для бізнесу. Тому компанії повинні ретельно зважувати ризики та переваги такої співпраці.

Заключні рекомендації

Таким чином, сьогодні спостерігається зростання уваги до прозорості та боротьби з ухиленням від сплати податків. Багато країн удосконалюють свої податкові системи та посилюють заходи проти офшорних практик, що призводить до скорочення кількості офшорних зон у світі. Це пов’язано із зусиллями міжнародних організацій боротьби з незаконним використанням офшорів. Внаслідок цього багато країн, які раніше вважалися офшорними зонами, вжили заходів щодо усунення недоліків у своїй фінансовій системі та перестали відповідати критеріям включення до списку офшорних зон.

В рамках цього бізнесу важливо стежити за оновленням списків офшорів, які ведуть як міжнародні організації так і країни їх резидентства, щоб не заплямувати свою репутацію співпрацею з офшором або зовсім не потрапити під санкції чи інші обмеження.