Кіпр готує податкову реформу: що зміниться для бізнесу?

З початком 2025 року Кіпр увійшов у фазу радикальних змін податкового середовища. На фоні глобального перегляду правил міжнародного оподаткування, країна обрала курс на оновлення власної податкової політики для того, щоб залишатися привабливою юрисдикцією для бізнесу, водночас відповідаючи сучасним стандартам прозорості. Оголошені реформи, за задумом уряду, мають змінити баланс між фіскальною вигодою для іноземних інвесторів та довгостроковою стабільністю економіки.

У цій статті ми детально проаналізуємо, які податкові зміни очікують міжнародний бізнес на Кіпрі, на що варто звернути увагу компаніям та інвесторам уже зараз, і як нові правила можуть вплинути на майбутню архітектуру бізнес-структур у цій юрисдикції.

Ключові зміни для бізнесу на Кіпрі

Запланована податкова реформа на Кіпрі передбачає низку важливих нововведень, які безпосередньо вплинуть на компанії, що ведуть діяльність у цій країні або використовують кіпрські структури у своїх бізнес-моделях. Враховуючи, що нововведення стосуються великої кількості аспектів, а також дотичні до різних сфер оподаткування та корпоративного управління, пропонуємо детальніше зупинитися на тих нововведеннях, які мають найбільше значення для міжнародного бізнесу, впливають на корпоративне оподаткування, оподаткування фізичних осіб, а також на статус та пільги для іноземних інвесторів і структурування компаній на Кіпрі.

Зміни у корпоративному оподаткуванні:

1. Підвищення ставки податку на прибуток з 12,5% до 15%. Варто зазначити, що на практиці вибір юрисдикції для реєстрації бізнесу та подальшого ведення діяльності значною мірою залежить від рівня корпоративного оподаткування. Чинні на сьогодні 12,5% податку на прибуток є одними із найнижчих у Європі.

Разом з тим, однією із найсуттєвіших змін, що передбачені кіпрською реформою є збільшення базової ставки податку на прибуток підприємств до 15%. Цей крок приведе Кіпр у відповідність до мінімальної глобальної ставки, рекомендованої ОЕСР, та до податкової політики ЄС (огляд глобального мінімального податку ми проводили у статті, з якою Ви можете ознайомитися тут).

2. Податкові збитки: продовження періоду перенесення. Однією з позитивних новацій податкової реформи на Кіпрі є продовження періоду, протягом якого компанія має право переносити свої податкові збитки на майбутні податкові періоди для зменшення оподатковуваного прибутку. Так, якщо раніше строк такого перенесення становив 5 років, то після впровадження реформи компанії зможуть використовувати свої непокриті збитки для зменшення майбутніх прибутків вже протягом 10 років.

У практичній площині це означає, що бізнес, який зіткнувся з труднощами або мав збитки у певні роки, отримає додаткові можливості для оптимізації податкового навантаження у майбутньому, що, як результат, є певною підтримкою для бізнесу в умовах мінливого економічного середовища.

3. Скасування правила умовно-нарахованих дивідендів (Deemed Distribution). Відповідно до законодавства Республіки Кіпр, чинний на сьогодні режим Deemed Distribution являє собою особливий податковий механізм, за яким компанії, зареєстровані на Кіпрі, зобов’язані умовно вважати частину свого нерозподіленого прибутку розподіленою у вигляді дивідендів і сплачувати з цієї суми спеціальний оборонний внесок (SDC), навіть за умови, що фактична виплата дивідендів акціонерам не відбулася.

Тобто, якщо кіпрська компанія акумулює прибуток і не виплачує при цьому дивіденди, через 2 роки 70% суми має обкладатися 17% SDC (за умови, що кінцевий власник – кіпріот-доміцілій).

Разом з тим, із запровадженням податкової реформи зазначений режим скасовується, що означає, що нерозподілений прибуток можна тримати на балансі компанії без часових обмежень і без додаткового оподаткування. Водночас, зауважимо, що остаточний механізм скасування та перехідні положення мають бути деталізовані у фінальному законі.

Зміни в оподаткуванні фізичних осіб:

1. Оновлення прогресивної шкали податку на доходи фізичних осіб:

• 0% – доходи до 20 500 EUR;
• 20% – від 20 501 EUR до 30 000 EUR;
• 25% – від 30 001 EUR до 40 000 EUR;
• 30% – від 40 001 EUR до 80 000 EUR;
• 35% – понад 80 000 EUR.

Таким чином, з огляду на оновлення порогів прогресивної школи, можна дійти висновку про запровадження двох істотних змін. По-перше, збільшується неоподатковуваний мінімум з 19 500 до 20 500 EUR на рік, що є одним із найвищих порогів у ЄС. Це означає, що більшість низькооплачуваних працівників взагалі не сплачуватимуть податок, а податковий тиск на середній клас стане меншим.

По-друге, зменшується податкове навантаження на доходи середнього класу: якщо раніше максимальна ставка 35% застосовувалася вже з доходів понад 60 000 EUR, тепер діапазон від 60 001 до 80 000 EUR обкладатиметься за меншою ставкою – 30%.

2. Зменшення ставки SDC для резидентів. Так, станом на сьогодні кіпрське законодавство передбачає спеціальний оборонний внесок (Special Defence Contribution, SDC) на дивіденди, який сплачують особи, що є і податковими резидентами Кіпру, і мають статус доміцілія. За кіпрським законодавством, доміцілієм вважається будь-яка особа, яка є податковим резидентом Кіпру, якщо вона не має статусу non-dom (недоміцильованого резидента). Ставка SDC для таких резидентів-доміціліїв наразі становить 17% від фактично отриманих дивідендів.

Разом з тим, згідно з анонсованою податковою реформою, ставка SDC для податкових резидентів-доміціліїв буде знижена з 17% до 5%. Зниження стосується саме фактично виплачених дивідендів і торкнеться виключно тих, хто підпадає під режим оподаткування SDC (тобто резидентів-доміціліїв). Для іноземних інвесторів та осіб зі статусом “non-dom” податковий режим залишиться без змін — вони, як і раніше, не сплачуватимуть SDC на дивіденди.

Що залишається чинним?

Відзначимо, що попри суттєві зміни до податкового законодавства, деякі пільги та режими, що діяли раніше, залишаються актуальними, зокрема:

1. IP Box (режим оподаткування доходів від інтелектуальної власності) – збереже чинність; ефективна ставка близько 2,5% на кваліфіковані прибутки від IP і надалі стимулюватиме ІТ та інноваційні компанії залишатися на Кіпрі.
2. Звільнення від податку на приріст капіталу при продажу акцій – також залишається в силі. Прибуток від відчуження акцій, як і раніше, не оподатковуватиметься (за певними винятками щодо нерухомості), що робить Кіпр привабливим для холдингів та інвестиційних фондів.
3. Пільги для висококваліфікованих іноземців – залишаються чинними. Кіпр зберігає один із найбільш привабливих режимів оподаткування для іноземних фахівців. Уже кілька років тут діє пільга, що дозволяє звільнити 50% річного доходу від оподаткування для працівників з річною заробітною платою понад 55 000 EUR, які приїхали на Кіпр за трудовим контрактом. Ця податкова перевага і надалі залишатиметься чинною — іноземні спеціалісти можуть сплачувати податки лише з половини свого доходу протягом визначеного періоду (зазвичай до 17 років), суттєво знижуючи загальне податкове навантаження.
4. Статус Non-dom (недоміцильованого резидента) і надалі діятиме. Іноземці, які переїжджають на Кіпр і отримують статус non-dom, звільняються від сплати SDC на пасивні доходи (дивіденди, відсотки) строком до 17 років. Реформа підтверджує збереження цього режиму як ключового чинника інвестиційної привабливості. Більше того, наразі розглядається можливість подовження терміну понад 17 років – за умови сплати спеціального щорічного збору.

Коли зазначені реформи набудуть чинності?

Дата, з якої заплановано введення в дію податкової реформи, зокрема щодо підвищення ставки корпоративного податку з 12.5% до 15%, зменшення ставки SDC до 5%, усі нові положення щодо особистого прибуткового податку, подовження перенесення збитків до 10-річного періоду, – це 1 січня 2026 року.

Іншими словами, саме 2026-й стане першим податковим роком за новими правилами для більшості компаній та фізичних осіб, а отже до вказаних змін необхідно бути готовим вже зараз.

Вплив податкової реформи на бізнес-структури

Запровадження податкової реформи на Кіпрі, безумовно, викликає певну стурбованість у представників бізнесу, адже частина змін може сприйматися як підвищення податкового навантаження або ускладнення процедур. Однак, якщо оцінювати нововведення в цілому, з урахуванням комплексного впливу на корпоративну структуру, прозорість та довгострокову стабільність юрисдикції, можна відзначити позитивні сторони реформи.

По-перше, гармонізація податкової системи Кіпру із міжнародними стандартами підвищить довіру до кіпрських компаній з боку партнерів, банків та інвесторів, що може спростити відкриття рахунків, залучення фінансування та укладення міжнародних контрактів.

По-друге, оновлення податкової політики, зокрема через підвищення ставки корпоративного податку на Кіпрі, може мати прямий позитивний вплив на податкове планування українських бенефіціарів, які використовують кіпрські компанії у своїх міжнародних структурах. Наприклад, при ставці 12,5% прибуток контрольованих іноземних компаній (КІК), зареєстрованих на Кіпрі, не підпадав під критерії достатнього оподаткування відповідно до українського законодавства.

Нагадаємо, що скоригований прибуток КІК звільняється від оподаткування у випадку, якщо КІК зареєстрована у країні, з якою Україна має угоду про уникнення подвійного оподаткування чи обмін податковою інформацією та у разі, якщо така КІК підлягає оподаткуванню за ефективною ставкою, не нижчою за 13%. Водночас, з підвищенням ставки до 15% кіпрські компанії зможуть відповідати вимогам щодо достатнього рівня оподаткування, що дозволить уникнути оподаткування нерозподіленого прибутку КІК на рівні українських бенефіціарів. Це, у свою чергу, підвищує ефективність використання кіпрських структур у міжнародному бізнесі та зменшує податкові ризики для власників.

Крім того, зміни у сфері звітності й розкриття інформації дозволять мінімізувати ризики податкових спорів у майбутньому, а також знизити ймовірність включення Кіпру до так званих “чорних” чи “сірих” списків юрисдикцій. Це, у свою чергу, забезпечить стабільність для довгострокового планування та ведення бізнесу.

Необхідні кроки для власників кіпрських компаній

Відзначимо, що податкова реформа на Кіпрі є не лише викликом для бізнесу, а й реальною можливістю підвищити ефективність, прозорість і конкурентоспроможність своєї міжнародної структури. У зв’язку з цим, для того, щоб максимально використати нові правила та уникнути зайвих ризиків, рекомендуємо вже зараз:

1. Провести аудит корпоративної структури й податкового навантаження з урахуванням майбутніх змін.
2. Оновити податкове планування, оцінити можливості перенесення збитків у майбутні періоди.
3. Вивчити можливості для використання податкових пільг та режимів.
4. Залучити професійний юридичний супровід кіпрської компанії — як для аналізу наслідків змін, так і для структуризації бізнесу під нові умови.

Завчасне планування та підтримка фахівців дозволить мінімізувати ризики, адаптуватися до реформи й забезпечити стабільність бізнесу на Кіпрі навіть в умовах змін.