На що вплине підвищення військового збору в Україні?

З грудня 2024 року в Україні діють нові податкові правила, які стали вагомою зміною для фізичних осіб, підприємців і бізнесу. Одним із найбільш обговорюваних нововведень є суттєве підвищення ставок військового збору, що відтепер стосується не лише традиційних платників, але й е-резидентів та індивідуальних підприємців.

Підвищення ставок військового збору до 5% для більшості категорій, а також запровадження фіксованих платежів для ФОПів 1–4 груп змусило багатьох переглянути свої витрати. Бізнес зіткнувся з збільшенням податкового навантаження, а працівники “білого” сектору з фактичним скороченням доходів. Водночас банки, небанківські установи та контролери КІК зіштовхнулися зі збільшенням ставок податку на прибуток, що може вплинути на їхню стратегію розвитку.

Що це означає на практиці? Уже зараз бізнес активно адаптується до нових правил гри, зростає навантаження на бухгалтерів через нові вимоги до звітності, а працівники відчувають зменшення чистих доходів. Чи стануть ці зміни рушієм економічної стабільності чи, навпаки, створять додаткові труднощі? Далі розглянемо детально, як нові правила змінюють реалії української економіки.

Військовий збір 2025: основні нововведення та їх наслідки

Збільшення ставок військового збору, що фактично призвело і до підвищення податку на прибуток, та нові правила звітності створили додаткове навантаження для фізичних осіб, підприємців та бізнесу.

Ці нововведення стали реакцією уряду на фінансові виклики, викликані війною, і мають на меті збільшення бюджетних надходжень. Проте, разом із позитивними намірами, зміни спричинили низку наслідків, які вже відчули на собі громадяни та бізнес-середовище. У цьому розділі розглянемо, які саме податкові зміни було запроваджено та як вони впливають на різні категорії платників.

Для фізичних осіб з 1 грудня 2024 року:

• Ставка військового збору для громадян України зросла з 1,5% до 5%, за винятком тих, хто отримує військові виплати – для них залишилася ставка 1,5%.
• Наслідок: Це фактично значне збільшення податкового навантаження для звичайних громадян. Наприклад, якщо раніше при доході 50 000 грн на місяць утримували 750 грн військового збору, то тепер – 2500 грн. Таким чином, чистий дохід зменшиться, що може призвести до скорочення споживчих витрат. Окрім цього, збільшення податкового навантаження може призвести до того, що роботодавці і бізнеси, у свою чергу, компенсуватимуть ці витрати, підвищуючи ціни на товари та послуги, що в свою чергу відобразиться на інфляції та вартості повсякденних витрат.

Для е-резидентів з 1 грудня 2024 року:

• Військовий збір для учасників Diya-City також встановлено на рівні 5%.
• Наслідок: Це може знизити привабливість е-резидентства для іноземців, які розглядали Україну як зручну юрисдикцію для бізнесу.

Для ФОПів з 1 січня 2025 року:

• 1, 2 та 4 групи тепер сплачують 10% від мінімальної зарплати (з урахуванням мінімальної зарплати 8000 грн, це 800 грн на місяць).
• 3 група сплачує 1% від доходу, що безпосередньо залежить від розміру виручки.
• Наслідок: Це особливо відчутно для підприємців 1-ї та 2-ї груп, які працюють із мінімальними доходами. Для них це фіксоване зобов’язання може виявитися надмірним, що спонукає до переходу в тіньовий сектор або закриття діяльності.

Для контролерів КІК з 1 грудня 2024 року:

• Військовий збір збільшено до 5%, що разом із податками на прибуток КІК (18%, 9% або 5%) суттєво підвищує загальне податкове навантаження до 23%, 14% або 10% залежно від умов розподілу дивідендів.
• Наслідок: Це значно підвищує витрати на ведення міжнародного бізнесу через українських резидентів, що може стимулювати їх до пошуку альтернативних юрисдикцій.

Для іноземних акціонерів та дивідендів з 1 грудня 2024 року:

• Військовий збір збільшено до 5%, тепер ставка податку на дивіденди зросла до 14% (замість 10,5%).
• Наслідок: Це збільшить податкове навантаження на іноземних акціонерів, що може знизити їхні доходи від інвестицій в Україні. В свою чергу, це також може призвести до перегляду інвестиційних стратегій, пошуку альтернативних ринків з меншим податковим тягарем і зниження конкурентоспроможності України на міжнародному ринку інвестицій.

Для банків:

• Відновлено підвищену ставку податку на прибуток на 2024 рік у розмірі 50%, що вдвічі більше за стандартну ставку 25%.
• Наслідок: Таке рішення спрямоване на збільшення бюджетних надходжень від прибуткових банків. Однак це може знизити інвестиційну активність банків та обмежити їхні можливості для реінвестування. Внаслідок цього банки можуть скоротити кредитування, зменшити доходи та знизити конкурентоспроможність на міжнародному ринку.

Для небанківських установ (крім страхових компаній) з 1 січня 2025 року:

• Ставка податку на прибуток зросла з 18% до 25%.
• Наслідок: Це вплине на рентабельність фінансових компаній, крім страхових, і може спричинити подорожчання послуг для кінцевих споживачів, а отже знову таки для звичайних громадян.

Зміни у звітності з 1 січня 2025 року:

• З 2025 року запроваджено щомісячну звітність за ПДФО, військовим збором та ЄСВ. Це нововведення вимагає підготовки додаткових звітів, більше часу та ресурсів для обробки даних, посилення контролю з боку податкових органів.
• Наслідок: Для бізнесу це означає зростання витрат на бухгалтерію та юридичну підтримку. Малий і середній бізнес можуть зіткнутися зі складнощами через брак ресурсів, що збільшує ризики штрафів за помилки у звітності.

Для працівників з 1 грудня 2024 року:

• Працівники “білого” сектору тепер сплачують більше податків: загальне навантаження на заробітну плату зросло з 19,5% до 23%.
• Наслідок: Це означає, що чистий дохід працівників зменшився на 3,5%, що напряму впливає на купівельну спроможність населення. В результаті, працівники будуть змушені витрачати менше на товари та послуги, що може знизити споживчий попит і призвести до уповільнення економічної активності.

Таким чином, хоч і ці всі нововведення в податковій сфері у 2025 році спрямовані на наповнення бюджету та підтримку воєнних потреб, однак вони супроводжуються значним податковим тиском для пересічних громадян та білого бізнесу. Це підвищує витрати для бізнесу, зменшує доходи працівників та ускладнює ведення підприємницької діяльності, особливо для малого та середнього бізнесу.

Шляхи оптимізації податкового навантаження в нових умовах

З підвищенням ставок податків і військового збору для фізичних осіб і бізнесу, зокрема для іноземних акціонерів та підприємців, зростає необхідність в оптимізації податкового навантаження. Однак, незважаючи на підвищення ставок, існує кілька варіантів, які дозволяють знизити податкові витрати та забезпечити економічну ефективність. Ось деякі з основних шляхів податкової оптимізації:

1. Вибір оптимального податкового режиму для фізичних осіб-підприємців (ФОП)

Для фізичних осіб-підприємців зміни в податковій політиці передбачають нові умови оподаткування, зокрема військовий збір у розмірі 10% від мінімальної заробітної плати для ФОП 1, 2 і 4 груп. Однак підприємці можуть оптимізувати свої податкові витрати, обираючи найвигідніший податковий режим.

• Перехід на спрощену систему оподаткування може стати вигідним варіантом для малих підприємств, особливо у випадку, якщо їхній річний дохід не перевищує ліміт, встановлений для кожної групи. Зокрема, ФОП 3 групи можуть сплачувати лише 1% військового збору, що суттєво зменшує загальне податкове навантаження.
• Вибір між групами ФОП: Підприємці, що не перевищують визначену межу доходу, можуть зменшити податкове навантаження, обираючи оптимальну групу, оскільки ставки податків можуть суттєво різнитися в залежності від групи.

2. Використання юридичних осіб для бізнесу

Для великих підприємств та компаній існують можливості оптимізації податків за допомогою правильного вибору корпоративної структури.

• Вибір між системою загального оподаткування та спрощеного оподаткування для юридичних осіб: Якщо компанія може претендувати на застосування спрощеного режиму, це дасть їй можливість знизити податкові витрати та зменшити адміністративну складність.
• Структурування бізнесу через холдингові компанії: Для бізнесів, що працюють у кількох країнах, створення холдингових структур у юрисдикціях з вигіднішими податковими умовами може допомогти знизити податкове навантаження, зокрема на дивіденди. Створення холдингу може дозволити оптимізувати витрати на оплату податків на прибуток та на дивіденди.

3. Міжнародне структуроване оподаткування

Іноземні компанії та акціонери можуть знизити податкове навантаження через використання міжнародних інструментів:

• Створення іноземних компаній: Якщо податкові ставки в Україні занадто високі, бізнеси можуть розглянути можливість реєстрації частини своїх операцій або компаній в юрисдикціях з більш вигідними податковими умовами. Однак важливо враховувати, що Україна активно бореться з офшорними схемами, тому така оптимізація повинна бути юридично правильною та відповідати міжнародним стандартам.
• Трансфертне ціноутворення: Компанії, які мають дочірні підприємства за кордоном, можуть використовувати трансфертне ціноутворення для перенесення прибутку до юрисдикцій з меншим податковим навантаженням. Це дозволить оптимізувати податкові витрати на прибуток.

Таким чином, підвищення ставок військового збору та інших податків, що набрали чинності з грудня 2024 року, суттєво змінює податкове навантаження як для бізнесу, так і для звичайних громадян. Нові умови створюють серйозні виклики, тому ключовим завданням стає пошук оптимальних шляхів адаптації до нових умов. Використання іноземних податкових режимів, правильна фінансова стратегія та консультативна підтримка можуть допомогти зменшити ризики та знайти можливості навіть у таких складних обставинах. Команда Azola Legal Services готова надати юридичну допомогу з податкових питань та адаптації до змін законодавства, щоб ви могли впевнено розвивати свої проєкти навіть в умовах нових податкових реалій.