Податкова реформа в Естонії 2024-2025: до чого готуватися бізнесу?

20 червня 2023 року парламент Естонії прийняв новий законодавчий акт, який вніс суттєві зміни до розмірів податків та зборів, що, у свою чергу, впливає на компанії, що ведуть бізнес на території країни. Оновлені норми податкового законодавства істотно впливають на фінансову політику підприємств, що встановлюють власні ціни на товари/послуги, а також відбиваються на бухгалтерському супроводі та фінансових показниках компаній, які мають враховувати оновлені податкові ставки та актуалізувати свої стратегії ціноутворення і ведення господарської діяльності в Естонії.

У даній статті ми розглянемо низку змін, які вже були запроваджені у зв`язку із прийняттям закону та ще будуть запроваджені у 2025 році, ухвалення яких суттєво впливатиме на ведення естонськими підприємствами власного бізнесу.

Зміни стандартної ставки ПДВ (VAT) в Естонії

Зазначений закон вніс зміни до розміру ставки ПДВ, яка востаннє оновлювалася у 2009 році (з 18% на 20%) під час економічної кризи в Естонії. Так, з 1 січня 2024 року стандартна ставка ПДВ зросла та становить 22%. Таким чином, наразі всі товари/послуги із включеним ПДВ, які ви або ваша компанія купуєте в Естонії, будуть на 2% дорожчими.

Разом з тим, для компаній, що уклали довгострокові контракти до 01 травня 2023 року застосовується пільга: вони можуть продовжувати застосовувати ставку ПДВ у розмірі 20% до 31 грудня 2025 року за наявності двох умов:

1. В укладеному контракті зазначено використання саме ставки у розмірі 20%; та
2. Заборонено внесення до контракту змін у зв’язку із оновленням податкового законодавства у частині ставок.

Крім цього, до 31 грудня 2025 року платники податків, які використовують касовий метод обліку, мають право продовжувати сплачувати ПДВ за ставкою 20% до 31 грудня 2025 року за товари чи послуги, поставлені/надані після 31 грудня 2023 року, якщо рахунок-фактуру було виставлено та товари були відвантажені або послуги були надані до 1 січня 2024 року.

З огляду на наявність перехідних положень податкового законодавства, рекомендуємо переглянути укладені контракти та виставлені рахунки-фактури для визначення можливості використання попередньої 20-відсоткової ставки ПДВ до 31.12.2025.

Зміна зниженої ставки ПДВ (VAT) в Естонії

Естонський закон торкнувся не лише стандартної (базової) ставки ПДВ, що застосовується до всіх видів товарів/послуг, а і  зниженої   ставки VAT.

Послуги з розміщення: З 1 січня 2025 року буде підвищено пільгову ставку ПДВ для постачальників послуг розміщення. Це означає, що ПДВ на використання готельних послуг в Естонії зросте з чинних 9% до 13%. Це нововведення торкнеться передусім компаній, які провадять господарську діяльність у сфері готельних послуг, а також акціонерів/директорів/кінцевих бенефіціарів естонських компаній, які тимчасово проживають в Естонії.

Послуги з публікації у пресі: З 1 січня 2025 року також буде збільшено ставку ПДВ, що застосовується для публікацій у пресі з чинних 5% до 9%.

Зміна ставки корпоративного податку в Естонії

З 01.01.2025 року ставка податку на прибуток збільшується на 2%, тобто з 1 січня наступного року до розподіленого прибутку компанії буде застосовуватися ставка у розмірі 22% замість звичних 20%.

Скасування пільги із застосування 14% податку до регулярного розподілу дивідендів

Нагадаємо, що чинне податкове законодавство Естонії наразі передбачає можливість для компанії, яка регулярно виплачує дивіденди учасникам (щороку або не рідше одного разу на два роки) застосовувати ставку корпоративного податку у розмірі 14% (замість стандартних 20%) від чистого прибутку. При цьому, якщо дивіденди по більш низькій податковій ставці розподіляються між акціонерами-фізичними особами, у тому числі нерезидентами, додатково стягуються 7% з отриманого учасником розподіленого прибутку. Виключенням є застосування нижчої ставки за конвенціями про уникнення подвійного оподаткування між Естонією та країною, резидентом якої є акціонер компанії.

Прийняті поправки до податкового законодавства Естонії з 01 січня 2025 року скасовують чинну на сьогодні опцію застосування акціонерами компанії зниженої ставки податку на прибуток (14%), а також скасовують податок у розмірі 7%, який сплачується акціонерами-фізичними особами. Тобто із 2025 року до розподіленого прибутку (незалежно від того, сплачується він регулярно або рідше одного разу на рік) застосовуватиметься єдина ставка – 22%.

Зазначимо, що цей крок може негативно вплинути на сформовану на сьогодні дивідендну політику підприємств. З огляду на це, радимо завчасно подбати про зміну підходів до планування розподілу прибутку між учасниками для мінімізації наслідків, спричинених окресленими змінами законодавства.

Оновлені обов`язки постачальників платіжних послуг з 2024 року

Окрім податкових змін, відповідно до ухвалених поправок до естонського законодавства, починаючи з 1 січня 2024 року, постачальники платіжних послуг зобов’язані зберігати дані про транскордонні платежі одержувача платежу та щоквартально передавати ці дані до податкового органу. Фактично, прийняті зміни дублюють норми Директиви Ради (ЄС) 2020/284 та спрямовані на виявлення транскордонного шахрайства з ПДВ (VAT) та покращення конкурентних умов в електронній комерції.

Якщо загальна кількість транскордонних платежів на одного одержувача платежу перевищує 25/квартал, постачальник платіжних послуг зобов’язаний зберігати дані про одержувача платежу та самі платежі і регулярно надавати зазначені дані до податкового органу.

Таким чином, ухвалені поправки до податкового законодавства Естонії так чи інакше впливають на компанії, які зареєстровані та здійснюють господарську діяльність в країні. Конкретні наслідки прийняття нових податкових норм необхідно розглядати у контексті питань податкового резидентства акціонерів, сформованої дивідендної політики компанії і політики ціноутворення та з урахуванням інших критеріїв.

Для отримання податкових консультації щодо ведення бізнесу в Естонії в умовах оновленого законодавства, звертайтеся до юристів Azola Legal Services. Ми проаналізуємо діяльність Вашої компанії, проведемо “стрес-тест” та надамо персональні консультації щодо того, які податкові наслідки для Вашого підприємства тягнуть оновлені норми естонського законодавства, та яким чином пристосуватися до них.