Податки та податкова система в Румунії: огляд

Румунія останніми роками все частіше з’являється на карті міжнародного бізнесу. Країна приваблює підприємців з Європи, ІТ-компанії та інвесторів не лише відносно низькими операційними витратами, а й зрозумілою податковою моделлю. Для бізнесу, який працює в ЄС або планує вихід на європейський ринок, румунська юрисдикція виглядає доволі прагматичним рішенням: проста реєстрація компаній, доступ до європейського ринку та конкурентні ставки оподаткування.

Податкова система Румунії побудована за загальними принципами Європейського Союзу, але водночас має кілька власних особливостей. Зокрема, у країні діє спеціальний режим для мікропідприємств із мінімальним податковим навантаженням, а також стандартні для ЄС податки — податок на прибуток компаній, ПДВ, податки на доходи фізичних осіб та соціальні внески. Завдяки цьому бізнес може обирати оптимальну модель оподаткування в Румунії залежно від обороту, структури компанії та характеру діяльності.

Для підприємців, які розглядають відкриття компанії або релокацію бізнесу до Румунії, важливо розуміти не лише розміри податкових ставок, а й логіку всієї системи: які податки в Румунії сплачують компанії, які — фізичні особи, які існують пільгові режими та які вимоги до податкової звітності. Саме ці аспекти формують реальне податкове навантаження на бізнес.

У цьому огляді розберемо, як працює податкова система Румунії, які податки є ключовими для компаній та фізичних осіб, а також на які нюанси варто звернути увагу при плануванні діяльності в цій юрисдикції.

Особливості податкової системи Румунії

Податкова система в Румунії побудована за класичним європейським принципом: податкові зобов’язання визначаються насамперед податковою резидентністю платника, а також джерелом отримання доходу. Фактично система працює за моделлю, яка застосовується у більшості країн ЄС: резиденти сплачують податки з глобального доходу, а нерезиденти — лише з доходів, отриманих на території країни.

Для компаній ключовим критерієм є податкова резидентність юридичної особи. Компанія визнається податковим резидентом Румунії, якщо вона:

• зареєстрована відповідно до румунського законодавства;
• або має місце фактичного управління (place of effective management) на території країни.

У такому випадку компанія підлягає оподаткуванню в Румунії з усього світового прибутку, якщо інше не передбачено міжнародними договорами про уникнення подвійного оподаткування. Натомість іноземні компанії, що працюють через постійне представництво, оподатковуються лише щодо прибутку, який пов’язаний із діяльністю в Румунії.

Для фізичних осіб принцип визначення резидентності також базується на кількох критеріях. Особа може бути визнана податковим резидентом Румунії, якщо виконується хоча б одна з таких умов:

• вона має постійне місце проживання (domicile) у Румунії;
• її центр життєвих інтересів (економічні та особисті зв’язки) знаходиться в країні;
• вона перебуває в Румунії більше ніж 183 дні протягом будь-яких 12 послідовних місяців;
• є громадянином Румунії, який працює за кордоном як державний службовець.

Після отримання статусу податкового резидента фізична особа підлягає оподаткуванню в Румунії з глобального доходу, тобто доходів як із румунських, так і з іноземних джерел. Якщо ж особа є нерезидентом, оподатковуються лише доходи, отримані з джерел у Румунії.

Окрему роль у системі відіграють угоди про уникнення подвійного оподаткування, які Румунія уклала з багатьма державами. Так, країна уклала понад 85 угод про уникнення подвійного оподаткування (Double Taxation Avoidance Agreements, DTA) з державами Європи, Азії, Америки, Близького Сходу та Африки. Такі договори визначають, у якій країні має сплачуватися податок у разі, якщо платник або компанія мають зв’язок одразу з кількома юрисдикціями. Крім того, як держава-член ЄС, Румунія застосовує європейські податкові директиви щодо дивідендів, процентів та роялті між компаніями держав-членів.

У результаті податкова система Румунії функціонує за досить передбачуваною логікою: визначається податковий статус платника, встановлюється джерело доходу, а після цього застосовуються відповідні ставки податків і міжнародні угоди. Саме ця структурованість робить юрисдикцію зрозумілою для іноземного бізнесу, який планує вести діяльність на ринку Європейського Союзу.

Податки для фізичних осіб в Румунії

Оподаткування фізичних осіб у Румунії вважається однією з більш простих моделей у Європейському Союзі. Система базується на плоскій ставці податку на доходи, що значно спрощує розрахунок податкового навантаження як для резидентів, так і для іноземців, які отримують доходи на території країни.

Основним податком є податок на доходи фізичних осіб (Personal Income Tax), стандартна ставка якого становить 10 % і застосовується до більшості видів доходів. До оподатковуваних доходів належать заробітна плата, доходи від підприємницької діяльності, інвестиційні доходи, орендна плата, дивіденди, проценти та інші джерела прибутку. Така єдина ставка прибуткового податку є характерною особливістю румунської податкової системи і значно відрізняється від прогресивних шкал оподаткування, які застосовуються в багатьох інших країнах ЄС.

Разом із податком на доходи фізичні особи сплачують обов’язкові соціальні внески, які фактично формують основну частину податкового навантаження на доходи від праці. Основними є:

• пенсійний внесок (CAS) — 25 % від валового доходу;
• внесок на медичне страхування (CASS) — 10 %;
• страховий внесок на безробіття (CAM)— 2,25 %, який сплачує роботодавець.

Ці внески зазвичай утримуються роботодавцем під час виплати заробітної плати, що спрощує адміністрування податків для працівників. У результаті фактичне навантаження на доходи від трудової діяльності значно вище за номінальну ставку податку на доходи.

Окремий порядок застосовується до інвестиційних доходів. Наприклад, дивіденди, отримані фізичними особами від компаній, оподатковуються за ставкою 16 %, яка застосовується при їх виплаті. При цьому, якщо загальний дохід від інвестицій перевищує встановлений поріг, може також виникати обов’язок сплачувати внесок на медичне страхування.

Для деяких категорій платників податків можуть застосовуватися спеціальні режими або податкові пільги. Наприклад, у минулі роки в Румунії діяли податкові стимули для працівників ІТ-сектору, будівельної галузі та дослідницької діяльності, хоча умови таких пільг періодично переглядаються урядом.

Загалом модель оподаткування фізичних осіб у Румунії характеризується відносно низькою ставкою податку на доходи, але високими соціальними внесками. Така структура є типовою для багатьох країн Центральної та Східної Європи і дозволяє державі фінансувати систему соціального страхування, водночас зберігаючи конкурентні умови для бізнесу та інвесторів.

Податки для компаній та бізнесу в Румунії

Система оподаткування компаній у Румунії побудована таким чином, щоб поєднати стандартну модель корпоративного податку з окремим режимом для малого бізнесу. Фактично підприємства можуть працювати в одному з двох основних режимів: сплата податку на прибуток (corporate income tax) або режим мікропідприємства, де податок розраховується з обороту. Вибір режиму залежить передусім від рівня доходу компанії та структури її діяльності.

Стандартним податком для юридичних осіб є податок на прибуток компаній (Corporate Income Tax, CIT). Базова ставка становить 16 % і застосовується до оподатковуваного прибутку компанії. Оподатковуваний прибуток визначається як різниця між доходами підприємства та витратами, які визнаються податковим законодавством. До таких витрат можуть належати операційні витрати, витрати на персонал, амортизація основних засобів, витрати на дослідження та розробки та інші витрати, безпосередньо пов’язані з господарською діяльністю компанії.

Окреме місце у системі оподаткування займає режим мікропідприємств, який активно використовується малим бізнесом, стартапами та компаніями у сфері ІТ-послуг або консалтингу. Компанія може застосовувати цей режим, якщо її річний оборот не перевищує 100 000 євро та у штаті працює щонайменше один працівник за трудовим договором. У такому випадку податок сплачується не з прибутку, а з доходу компанії. Ставка становить 1 % від обороту, що значно знижує податкове навантаження для невеликих компаній.

Водночас існують певні вимоги для застосування цього режиму. Зокрема, компанія повинна отримувати доходи від звичайної господарської діяльності, а також дотримуватися встановлених обмежень щодо структури власності та видів діяльності. Якщо оборот компанії перевищує встановлений ліміт протягом року, вона автоматично переходить на стандартний режим оподаткування прибутку.

Крім податку на прибуток або податку для мікропідприємств, компанії в Румунії можуть сплачувати інші податки, пов’язані з розподілом прибутку та господарською діяльністю. Наприклад, дивіденди, які компанія виплачує своїм акціонерам або учасникам, підлягають оподаткуванню за ставкою 16 % (до 2026 року – 10%). Податок в Румунії утримується під час виплати дивідендів. У разі виплати дивідендів нерезидентам можуть застосовуватися знижені ставки відповідно до міжнародних угод про уникнення подвійного оподаткування або директив Європейського Союзу. Дивіденди, які виплачуються між румунськими компаніями або між компаніями ЄС, можуть бути звільнені від цього податку за умовою, що отримувач володіє мінімум 10 % капіталу платника щонайменше 1 рік.

Важливу роль у системі корпоративного оподаткування Румунії також відіграє податок на додану вартість (ПДВ). Стандартна ставка ПДВ у Румунії становить 21%, однак для окремих категорій товарів і послуг застосовуються знижена ставка 11%. Реєстрація платником ПДВ стає обов’язковою, якщо оборот компанії перевищує встановлений поріг, а саме 395 000 RON (80 000 EUR) річного обороту, а також у випадках здійснення певних транскордонних операцій у межах Європейського Союзу.

У Румунії  також зустрічається податок на авто, який сплачується залежно від об’єму двигуна та типу транспортного засобу, а також майновий податок, який нараховується на нерухомість і визначається виходячи з її вартості та призначення (житлова чи комерційна).

Податкова звітність в Румунії

В Румунії система податкової звітності для компаній та фізичних осіб досить структурована, але водночас має свої нюанси, які можуть вплинути на податкове планування, особливо для нерезидентів або тих, хто планує вести бізнес через постійне представництво.

1. Податкові декларації для компаній

• Corporate Income Tax (CIT): звітність подається щорічно до податкових органів, зазвичай до 25 березня року, наступного за звітним. До декларації потрібно додати фінансову звітність, складену за румунськими стандартами бухгалтерського обліку або IFRS (для великих компаній).
• Мікропідприємства: сплачують податок на оборот раз на квартал або рік, залежно від обраної форми подання декларацій.

Важливо: В Румунії система авансових платежів по корпоративному податку (CIT) — це один із ключових елементів податкового адміністрування. Авансові платежі по CIT сплачують усі компанії платники податку на прибуток, що ведуть діяльність у Румунії. Це стосується резидентних компаній, нерезидентів із постійним представництвом, новостворених компаній, навіть якщо у звітному році очікується збиток. Авансові платежі по корпоративному податку сплачуються щоквартально: за 1-й квартал — до 25 квітня, за 2-й — до 25 липня, за 3-й — до 25 жовтня, за 4-й — до 25 січня наступного року. Для нових компаній аванс розраховується на основі прогнозованого прибутку з подальшою корекцією після подання річної декларації. Мікропідприємства (що оподатковуються за оборотом) авансові платежі не сплачують.

2. Податкові декларації для фізосбі

• Податок на доходи фізичних осіб  — подається річна декларація (Form 200) до 25 березня року, наступного за звітним. У декларації зазначаються доходи від зарплати, самозайнятості, оренди, роялті та інших джерел.

3. Податок на додану вартість (ПДВ)

• Декларації з ПДВ подаються щомісяця або щокварталу, залежно від обороту.
• Для нерезидентів, що продають товари чи послуги в межах ЄС, застосовується система OSS (One-Stop-Shop) для спрощення подання ПДВ у кількох країнах ЄС.

3. Соціальні внески та податок на зарплату

• Для найманих працівників подаються щомісячні звіти про нарахування та сплату CAS, CASS та CAM. Важливо, щоб дані збігалися з нарахованою зарплатою та бухгалтерськими записами, оскільки податкова дуже уважно перевіряє відповідність.

Таким чином, для компаній-нерезидентів важливо правильно визначити податкове резидентство, вести авансові платежі та дотримуватися термінів подання річних та квартальних декларацій. Помилки чи запізнення можуть призвести до штрафів та нарахування відсотків, тому грамотне планування і супровід критично важливі.

Цікаво, що у Румунії особливо вигідні сфери діяльності включають IT та цифрові технології (розробка програмного забезпечення, стартапи, SaaS, аутсорсинг), науково-дослідні та інноваційні проєкти у промисловості, біотехнологіях та «зелених» технологіях, виробництво та промисловість (легка, харчова, меблева промисловість, високотехнологічне виробництво), а також енергетику та «зелену» економіку (відновлювані джерела енергії, енергоефективні рішення). Для цих секторів Податковий кодексом Румінії передбачені податкові відрахування, додаткове списання витрат на R&D, державні гранти, інвестиційні стимули та можливість звільнення від частини податку, що робить їх особливо привабливими для резидентів та нерезидентів, які планують вести бізнес у країні.

Щоб скористатися перевагами румунської податкової системи, уникнути ризиків і розрахувати податкове навантаження, варто звертатися до Azola Legal Services. Фахівці допоможуть правильно зареєструвати компанію в Румунії, організувати бухгалтерський та податковий облік, подати декларації та скористатися всіма доступними пільгами. Це дозволяє зосередитися на розвитку бізнесу, а не на бюрократії та податкових нюансах.