Пороги реєстрації платником VAT у країнах ЄС: огляд на 2025 рік

У 2025 році країни Європейського Союзу продовжують адаптувати податкові правила для бізнесу, щоб полегшити ведення міжнародної торгівлі та покращити дотримання вимог щодо сплати ПДВ (VAT). Одним із ключових аспектів, на який звертають увагу підприємці, залишається поріг реєстрації платником VAT, адже саме від нього залежить, коли бізнес зобов’язаний стати на податковий облік та сплачувати ПДВ із продажів.

У цій статті ми розглянемо актуальні пороги в різних країнах ЄС у 2025 році, обговоримо останні зміни на 2025 рік, а також проаналізуємо, які пільги та послаблення з’явилися для МСП у цій сфері, щоб ви могли грамотно спланувати свою податкову стратегію.

Реєстрація платником ПДВ у ЄС: порогові значення

У країнах ЄС компанії зобов’язані зареєструватися як платники VAT (ПДВ), якщо їхній річний оборот від торгівлі товарами чи послугами перевищує певний поріг, встановлений законодавством країни. Пороги відрізняються залежно від юрисдикції та застосовуються для резидентів країни. Час від часу пороги реєстрації платником ПДВ переглядаються.

У більшості країн для компаній-нерезидентів поріг реєстрації відсутній (у всіх зазначених нижче, крім Швейцарії, де діє загальний поріг для обох категорій), що означає обов’язок нерезидентів реєструватися одразу при наданні послуг на території країни.

Для кожної країни ЄС встановлено свої порогові значення. Також звертаємо увагу, що в деяких країнах поріг може відрізнятися залежно від типу діяльності (наприклад, в Ірландії та Франції).

Актуальні порогові значення на 2025 рік, включаючи всі нововведення в законодавстві країн ЄС:

• Австрія — 42 000 EUR
• Бельгія — 25 000 EUR
• Болгарія — 100 000 BGN
• Угорщина — 18 000 000 HUF (за запитом реєстрація)
• Німеччина — 22 000 EUR
• Греція — поріг відсутній (обов’язкова реєстрація)
• Данія — 50 000 DKK
• Ірландія — 85 000 EUR (товари) / 42 500 EUR (послуги)
• Іспанія — поріг відсутній (обов’язкова реєстрація)
• Італія — 85 000 EUR
• Кіпр — 15 600 EUR
• Латвія — 50 000 EUR
• Литва — 55 000 EUR
• Люксембург — 50 000 EUR
• Мальта — 35 000 EUR (товари), 30 000 EUR (послуги)
• Нідерланди — 20 000 EUR
• Польща — 200 000 PLN
• Португалія — поріг відсутній (обов’язкова реєстрація)
• Румунія — 300 000 RON
• Словаччина — 62 500 EUR
• Словенія — 60 000 EUR
• Фінляндія — 20 000 EUR
• Франція — 85 000 EUR (товари) / 37 500 EUR (послуги)
• Хорватія — 50 000 EUR
• Чехія — 2 536 500 CZK
• Швеція — 120 000 SEK
• Естонія — 40 000 EUR

Не входять до ЄС, але європейські країни:

• Боснія — 100 000 BAM
• Велика Британія — 90 000 GBP
• Ісландія — 2 000 000 ISK
• Норвегія — 50 000 NOK
• Туреччина — поріг відсутній (обов’язкова реєстрація)
• Чорногорія — 35 000 EUR
• Швейцарія — 100 000 CHF

Ці пороги допомагають компаніям зрозуміти, коли необхідно реєструватися та сплачувати ПДВ. Раніше ми вже детально розглядали систему ПДВ у Європі про що можна почитати тут: Огляд системи ПДВ у ЄС: основні принципи та правила.

Реєстрація ПДВ платником для дистанційних продажів в ЄС

Також важливо знати, що для дистанційного продажу в ЄС встановлено інші умови реєстрації:

1. Єдиний поріг для ПДВ: Після скасування національних порогів для дистанційної торгівлі з 1 липня 2021 року загальний поріг ПДВ у 10 000 EUR застосовується до всіх країн ЄС.
2. One Stop-Shop (OSS): Продавці можуть використовувати систему OSS для спрощеної реєстрації та сплати ПДВ за транскордонний дистанційний продаж в одній податковій юрисдикції, що виключає необхідність реєстрації в кожній країні покупця.
3. Обов’язковість реєстрації: Якщо оборот дистанційного продажу перевищує 10 000 EUR, компанія зобов’язана реєструватися та сплачувати ПДВ у країні клієнта, використовуючи OSS.

Спеціальна схема VAT для МСП у ЄС з 2025 року

З 1 січня 2025 року підприємствам-резидентам в ЄС буде доступний необов’язковий поріг реєстрації ПДВ у розмірі 100 000 EUR для транскордонного продажу. Цей захід спрямований на зниження податкового навантаження та адміністративних бар’єрів для малого бізнесу. Тепер компанії зможуть здійснювати продажі в інших країнах ЄС та подавати внутрішню декларацію з ПДВ без реєстрації в кожній з них, якщо їхній оборот не перевищує 100 000 EUR на рік.

Основні особливості нової схеми:

1. Подвійний поріг:

• Внутрішній поріг – до 85 000 EUR у своїй країні.
• Транскордонний поріг – до 100 000 EUR для продажу в ЄС.

2. Новий номер EX: При реєстрації для транскордонної торгівлі потрібно отримати спеціальний ідентифікатор EX у своїй країні реєстрації компанії.
3. Звітність: Підприємства, що обрали транскордонний поріг, зобов’язані щокварталу декларувати продажі, звільнені від ПДВ, що спростить ведення документації для малого бізнесу. Для цього потрібно щось схоже на декларацію One Stop-Shop для декларування даних продажів.
4. Переваги та обмеження: Дана схема доступна тільки для резидентів ЄС і не поширюється на компанії з країн, що не належать до союзу.

Наразі країни ЄС активно впроваджують нові правила ПДВ для малого та середнього бізнесу (МСП) до національного законодавства, щоб забезпечити запуск нової схеми з 1 січня 2025 року. Проте варто знати, що програма МСП є необов’язковою та буде діяти лише в тих країнах-членах, які інтегрували її у своє національне законодавство.

Таким чином, з 2025 року в багатьох країнах ЄС збільшуються пороги для реєстрації платником ПДВ, що буде значною зміною для бізнесу, що діє. Це дасть можливість малим і середнім підприємствам, які досягли певного обороту, спрощено торгувати. Також запроваджуються нові правила для МСП, включаючи єдиний поріг 100 000 EUR для транскордонного продажу.

Важливо враховувати ці зміни при плануванні оподаткування VAT та транскордонного бізнесу. Для успішного переходу на нові правила та мінімізації податкових ризиків рекомендуємо заздалегідь проаналізувати структуру та обсяги своїх продажів.