Що таке CARF і як буде працювати обмін про криптоактиви?

Світ фінансів постійно змінюється, а регулятори посилюють контроль за транзакціями, щоб забезпечити прозорість та уникнути ухилення від сплати податків. Зі стрімким зростанням популярності криптовалют, цифрові активи стали новим викликом для податкових та фінансових органів різних країн. На додачу до традиційних способів обміну інформацією CRS приходять нові стандарти, які охоплюють навіть криптоактиви.

Одним із таких інструментів є CARF (Crypto-Asset Reporting Framework) — міжнародна ініціатива, розроблена ОЕСР, яка спрямована на створення єдиної системи обміну даними про криптовалютні транзакції між країнами. Це революційний крок у фінансовому контролі, що дозволить значно звузити можливості для відмивання грошей, уникнення податків та інших фінансових злочинів.

У цій статті ми розглянемо, як працює CARF, які його основні принципи та як нові правила вплинуть на користувачів криптовалют і компанії, що працюють із цифровими активами.

CARF та DAC8: регулювання та терміни впровадження

Податкові органи багатьох країн наразі стикаються з проблемою браку інформації для ефективного моніторингу доходів від криптоактивів. Ця прогалина дозволяє користувачам криптовалют легко торгувати цифровими активами за кордоном, залишаючи прибутки поза зоною оподаткування. Саме для усунення цієї проблеми Організація економічного співробітництва та розвитку (ОЕСР) і розробила Crypto-Asset Reporting Framework (CARF), а також внесла зміни до Загального стандарту звітності (CRS).

У Європейському Союзі ці нові правила будуть впроваджені через оновлену Директиву 2011/16/ЄС про адміністративне співробітництво у сфері оподаткування (DAC), яка отримала назву DAC8.

DAC8 — це оновлення до чинного законодавства ЄС, офіційно прийняте Радою Європейського Союзу 17 жовтня 2023 року. Директива спрямована на посилення вимог до звітності та обміну інформацією щодо криптоактивів, електронних грошей і цифрових валют для цілей прямого оподаткування.

Нові положення DAC8 охоплюють:

• Директива поширюється на всіх постачальників послуг із криптоактивами, які сприяють транзакціям для клієнтів з країн ЄС.
• Постачальники послуг будуть зобов’язані передавати дані про користувачів та транзакції у відповідні податкові органи. Це дозволить країнам-членам краще відслідковувати доходи від криптоактивів.
• DAC8 узгоджена з CARF і враховує положення Регламенту про ринок криптоактивів (MiCA), що забезпечує єдиний підхід до регулювання крипторинку.

Терміни імплементації обміну по криптоактивам

До 31 грудня 2025 року держави-члени ЄС повинні адаптувати DAC8 до національного законодавства. Нові правила набудуть чинності з 1 січня 2026 року. Перші звітні декларації мають бути подані до 31 січня 2027 року, а належну перевірку даних слід провести вже у 2026 році.

DAC8 стане важливим інструментом для боротьби з ухиленням від сплати податків, забезпечуючи більш прозорий ринок криптоактивів у ЄС.

Які країни вже приєднались до CARF?

CARF в першу чергу, включає країни, які є учасниками ОЕСР. Стандарти CARF зобов’язують держави, що приєдналися, створювати систему автоматичного обміну інформацією про криптоактиви та щорічно звітувати.

Країни, які приєдналися до CARF (включають понад 60 країн):

Європа:

• Австрія
• Бельгія
• Великобританія
• Гібралтар
• Греція
• Данія
• Естонія
• Ірландія
• Ісландія
• Іспанія
• Італія
• Кіпр
• Литва
• Люксембург
• Мальта
• Нідерланди
• Німеччина
• Норвегія
• Польща
• Португалія
• Румунія
• Сан-Марино
• Словацька Республіка
• Словенія
• Фінляндія
• Франція
• Хорватія
• Чехія
• Швейцарія

Північна та Південна Америка:

• Багами
• Барбадос
• Бермуди
• Бразилія
• Кайманові острови
• Канада
• Колумбія
• Мексика
• Сент-Вінсент і Гренадини
• США

Азія:

• Азербайджан
• Гонконг
• Ізраїль
• Індонезія
• Корея
• Малайзія
• Монголія
• Об’єднані Арабські Емірати
• Сінгапур
• Таїланд
• Туреччина
• Японія

Африка:

• Нігерія
• Південна Африка
• Уганда

Океанія:

• Австралія
• Нова Зеландія

Малі юрисдикції та території:

• Гернсі
• Джерсі
• Острів Мен
• Сейшели
• Фарерські острови

Ці країни зобов’язуються забезпечити звітність і обмін інформацією про криптовалютні транзакції відповідно до CARF. Кожна з них має свої специфічні терміни для адаптації та імплементації стандартів CARF в рамках своїх національних систем. Проте список постійно доповнюється і загалом планується охватити близько 110 країн.

Хто буде збирати інформацію про криптотранзакції?

Згідно з Crypto-Asset Reporting Framework (CARF), відповідальність за збір та передачу інформації про криптовалютні транзакції покладається на Crypto-Asset Service Providers (CASP) — провайдерів послуг із криптоактивів. Це включає такі категорії учасників:

1. Криптовалютні біржі: Платформи для обміну криптовалют, які здійснюють операції з цифровими активами, таких як купівля, продаж та обмін.
2. Брокери: Посередники, які сприяють укладанню угод між клієнтами.
3. Постачальники гаманців: Компанії, що надають послуги зберігання криптовалют, в тому числі як апаратні, так і програмні гаманці.

Всі ці сервіси повинні мати доступ до даних про транзакції своїх користувачів, оскільки вони надають інфраструктуру для обміну криптоактивами​.

Крім того, контролюючі суб’єкти децентралізованих бірж (DEX) та протоколи DeFi повинні забезпечити виконання нових вимог щодо звітності, оскільки вони сприяють одноранговим (peer-to-peer) транзакціям. Це особливо важливо, оскільки децентралізовані платформи не мають традиційних посередників, що ускладнює моніторинг транзакцій.

Також, торгові майданчики NFT, які сприяють транзакціям з неперехідними токенами (NFT), можуть бути зобов’язані надавати інформацію про великі транзакції з криптоактивами, що проходять через їх платформи​.

Таким чином, всі ці учасники екосистеми криптовалют повинні брати участь у зборі та передачі інформації, що дозволяє забезпечити прозорість і боротьбу з ухиленням від сплати податків

Які криптоактиви будуть моніторитись?

Згідно з CARF будуть моніторитися криптоактиви, які використовуються для платіжних або інвестиційних цілей. Це включає:

1. Криптовалюти: Такі як Bitcoin, Ethereum, та інші, які широко застосовуються для транзакцій і збереження вартості.
2. Стейблкоїни: Активи, прив’язані до фіатної валюти (наприклад, USD Coin, Tether), які використовуються для стабільних розрахунків.
3. Інші токени: Універсальні токени, що можуть використовуватися для обміну, збереження вартості або як інструменти для інвестування.
4. NFT (неперехідні токени): NFT, що мають інвестиційну вартість або можуть бути перепродані, підпадають під звітність. Наприклад, NFT, які використовуються як активи для торгівлі чи забезпечення ліквідності.
5. Активи DeFi-протоколів: Токени, що випускаються на децентралізованих фінансових платформах, які можуть використовуватися як інструмент для кредитування, стейкінгу або обміну.
6. Цифрові активи, використовувані в однорангових (P2P) транзакціях: Будь-які активи, які активно застосовуються для прямих операцій між користувачами без посередників.

При цьому,  відповідно до стандартів CARF виключено три види криптоактивів із обов’язкової звітності:

1. Криптоактиви, що не використовуються для платежів або інвестицій: Наприклад, NFT, які створюються як предмети колекціонування і не можуть бути перепродані. Це можуть бути унікальні цифрові активи, що не мають інвестиційної вартості або не призначені для обігу на ринках.
2. Цифрові валюти центрального банку (CBDC): Такі валюти, як електронна версія фіатних грошей, випущена центральними банками, не включаються до звітності, оскільки вони регулюються окремими державними механізмами.
3. Спеціалізовані продукти електронних грошей: Це електронні платіжні засоби, прив’язані до фіатної валюти, що використовуються для обмежених цілей (наприклад, внутрішні платіжні системи) і не призначені для торгівлі або інвестицій.

Тобто, CARF спрямований на моніторинг активів, що мають високий рівень ліквідності та здатність впливати на глобальні фінансові операції.

Яку інформацію про криптоактиви отримає податкова?

Провайдери послуг криптоактивів (CASP) повинні звітувати податковим органам щорічно таку інформацію щодо своїх користувачів, які підпадають під звітність або мають контролюючих осіб, що підлягають звітності:

1. Ідентифікаційна інформація:
   • Ім’я, адреса, юрисдикція (резиденція), податковий номер (TIN) та дата і місце народження (для фізичних осіб).
   • Для юридичних осіб (наприклад, компаній) — назва, адреса, юрисдикція та TIN, а також дані щодо контролюючих осіб (наприклад, директорів), якщо вони підпадають під звітність.
2. Дані про транзакції:
   • Типи криптоактивів, що використовуються у транзакціях.
   • Загальна сума, кількість одиниць і кількість транзакцій щодо покупок/продажів криптовалют за фіатні валюти.
   • Сума і кількість криптовалютних операцій, що стосуються обміну між криптоактивами.
   • Інформація про транзакції з великими сумами, які перевищують встановлений поріг (наприклад, понад $50 000), та інші значні операції​
   • Інформація про NFT-транзакції та інші специфічні операції з криптовалютами​
3. Технічні деталі:
   • Для кожної транзакції звітується валюта, у якій була проведена операція (якщо кілька валют — повинні бути конвертовані до однієї).
   • Ринкова вартість криптоактивів на момент кожної транзакції для оцінки їх вартості у фіатній валюті​

Ця інформація дає податковим органам змогу відслідковувати та оподатковувати операції з криптовалютами, підвищуючи прозорість і борючись з ухиленням від сплати податків.

Рекомендації для активних користувачів криптоактивів

Впровадження Crypto-Asset Reporting Framework (CARF) та нових стандартів звітності для криптоактивів є значним кроком до глобальної прозорості у сфері цифрових фінансів. Податкові органи отримають доступ до детальної інформації про транзакції, що дозволить боротися з ухиленням від сплати податків і фінансовими злочинами.
Водночас, ці зміни суттєво вплинуть на учасників ринку криптоактивів, змушуючи їх адаптуватися до нових вимог. Тому поки дане законодавство перебуває на етапі адаптації рекомендуємо:

1. Перевірте, чи ваша юрисдикція прийняла CARF, і слідкуйте за оновленнями в законодавстві. Це дозволить вам підготуватися до змін і уникнути неприємностей.
2. Коли запрацює CARF обирайте платформи, які дотримуються правил AML/KYC, щоб зменшити ризики блокування коштів або штрафів за невідповідність новим стандартам.
3. Розгляньте можливість інвестування у менш регульовані активи або юрисдикції, якщо це відповідає вашій стратегії і законодавству.
4. Зверніться до податкових консультантів для розуміння, як нові правила вплинуть на ваші доходи. Особливо це важливо для користувачів, які здійснюють великий обсяг операцій.

Важливо розуміти, що нові правила спрямовані на покращення прозорості, але вони вимагають від користувачів більшої відповідальності. Ретельний підхід до управління своїми криптоактивами допоможе уникнути проблем із законом і оптимізувати фінансову діяльність. Поки у користувачів криптоактивів є час, проте зміни неминучі і вже очікується вагоме затягування ременів на міжнародному ринку….