Україна оновила перелік країн, з якими діють податкові угоди

6 червня 2025 року в офіційному виданні «Голос України» було опубліковано Закон №4278-IX, яким Україна актуалізує перелік міжнародних угод про уникнення подвійного оподаткування. Вже з 7 червня документ набрав чинності, ставши завершальним етапом масштабної законодавчої ініціативи, започаткованої ще у листопаді 2024 року Президентом України Тоді до Верховної Ради було подано відповідний законопроєкт №0293, який у підсумку ухвалили 27 лютого 2025 року, а підписали — 4 червня.

Йдеться про внесення змін до статті 1 Закону України «Про ратифікацію Багатосторонньої конвенції про виконання заходів, які стосуються угод про оподаткування, з метою протидії розмиванню бази оподаткування та виведенню прибутку з-під оподаткування». Це рішення стало важливим кроком у межах імплементації міжнародної ініціативи BEPS (Base Erosion and Profit Shifting), підтримуваної Організацією економічного співробітництва та розвитку (ОЕСР).

У цій статті розглянемо, які саме зміни внесено, як оновлений перелік вплине на податкове планування, та чому цей крок має стратегічне значення для України в контексті міжнародної співпраці та прозорості оподаткування.

Вилучені з переліку: які держави втратили податкові пільги

У результаті перегляду попередніх домовленостей, Конвенція про  уникнення подвійного оподаткування більше не поширюється на низку країн. Зі списку партнерів були виключені:

• російська федерація
• Білорусь
• Сирія
• Куба

Причини такого кроку різняться. У випадку Куби, наприклад, конвенція так і не була ратифікована на її території — внутрішньодержавні процедури не були завершені, тож угода фактично не набула чинності. Натомість у випадках росії, Білорусі та Сирії виключення має очевидне політичне та стратегічне підґрунтя: ці країни вважаються несумісними з новим зовнішньополітичним курсом України, і з ними фактично призупинено всю системну податкову взаємодію.

Виключення з міжнародного податкового діалогу означає:

• Відсутність зниженої ставки оподаткування для резидентів при отриманні доходів з цих юрисдикцій;
• Неможливість зарахування податків, сплачених у цих країнах, під час декларування іноземного доходу в Україні;
• Посилення контролю з боку української податкової у відносинах із резидентами вказаних держав через відсутність обміну інформацією.

Такий крок також спрямований на мінімізацію ризиків зловживанням міжнародними податковими правилами з боку країн, які не забезпечують прозорість і не дотримуються стандартів ОЕСР.

Нові можливості: з ким Україна зміцнила податкову співпрацю

Попри вилучення деяких країн зі списку, Україна, навпаки, активізувала співпрацю з державами, які відповідають сучасним вимогам податкової прозорості. У 2025 році набули чинності або були оновлені угоди про уникнення подвійного оподаткування з такими юрисдикціями:

• Австрія
• Данія
• Нідерланди
• Велика Британія
• Швейцарія
• Сінгапур
• Об’єднані Арабські Емірати
• Катар
• Малайзія (нова угода)

На відміну від старих угод, нові домовленості враховують положення Мultilateral Instrument (MLI) – багатостороннього інструменту, що дозволяє оновлювати одразу кілька договорів відповідно до принципів BEPS. Угоди передбачають:

• чітке визначення бенефіціарного власника доходу,
• обмін податковою інформацією не лише на запит, а й автоматично,
• механізми врегулювання спорів між державами,
• антиабузивні положення, які перешкоджають штучному переміщенню прибутків до низькоподаткових юрисдикцій.

Для українського бізнесу це відкриває більше можливостей для оптимізації оподаткування при збереженні законності, а також знижує ризики подвійного оподаткування при роботі з міжнародними партнерами.

Актуальний перелік країн, з якими діють угоди про уникнення подвійного оподаткування

Після оновлення законодавства Україна має чинні угоди про уникнення подвійного оподаткування з 72 країнами світу. Ці податкові угоди формують правову основу для уникнення подвійного оподаткування доходів українських резидентів за кордоном і іноземців в Україні, забезпечують механізми зарахування податків, що сплачені в іншій країні, та дозволяють використовувати пільгові ставки оподаткування за окремими видами доходів (дивіденди, відсотки, роялті тощо).

Ці міжнародні угоди є двосторонніми і мають переважно однакову структуру, узгоджену із Модельною конвенцією ОЕСР. Водночас багато з них вже адаптовані або доповнені положеннями MLI в межах глобальної ініціативи BEPS.

Станом на липень 2025 року, угоди діють між Україною та такими країнами:

Європейський регіон:

• Австрія
• Азербайджан
• Албанія
• Бельгія
• Боснія і Герцеговина
• Болгарія
• Велика Британія
• Вірменія
• Греція
• Грузія
• Данія
• Естонія
• Ірландія
• Ісландія
• Іспанія
• Італія
• Кіпр
• Латвія
• Литва
• Люксембург
• Мальта
• Молдова
• Нідерланди
• Німеччина
• Норвегія
• Польща
• Португалія
• Північна Македонія
• Румунія
• Сербія
• Словаччина
• Словенія
• Туреччина
• Угорщина
• Фінляндія
• Франція
• Хорватія
• Чехія
• Швейцарія
• Швеція

Азія, Близький Схід та Океанія:

• Індія
• Індонезія
• Іран
• Ізраїль
• Йорданія
• Китай
• Корея (Південна)
• Кувейт
• Лаос
• Ліван
• Малайзія
• ОАЕ
• Пакистан
• Катар
• Саудівська Аравія
• Сінгапур
• Таїланд
• Узбекистан
• В’єтнам

Північна та Південна Америка:

• Канада
• Мексика
• США
• Бразилія
• Венесуела

Африка:

• Єгипет
• Лівія
• Марокко
• ПАР
• Туніс

Рекомендації для бізнесу в контексті оновленого переліку податкових угод

Оновлення переліку міжнародних податкових угод не лише демонструє зміну підходу України до фіскальної співпраці, а й вимагає від бізнесу та фізичних осіб більш уважного підходу до податкового планування та міжнародних операцій.

Що варто врахувати платникам податків:

1. Перевіряйте актуальність угод при укладанні контрактів

Перш ніж укладати зовнішньоекономічний договір, особливо з використанням структур у третіх країнах, перевірте, чи діє з ними податкова угода. Це важливо для правомірного застосування пільг і уникнення подвійного оподаткування.

2. Аналізуйте структуру міжнародних платежів

Операції з країнами, виключеними зі списку, можуть призвести до повного оподаткування без права на залік іноземного податку. Це стосується, зокрема, виплат дивідендів, роялті та процентів.

3. Готуйте документальне підтвердження пільг

Податкова резидентність контрагента, бенефіціарність доходу, економічна сутність угоди – усе це повинно бути належно оформлено. Без відповідних документів українські податкові органи можуть відмовити у застосуванні пільг.

4. Слідкуйте за оновленням BEPS-положень

Якщо країна-партнер впроваджує нові правила відповідно до BEPS, бізнес має адаптувати свою структуру, щоби уникнути ризиків неприйняття витрат або блокування пільг.

Інші важливі нюанси, які варто врахувати бізнесу:

– Відсутність угоди не є заборона співпраці, але це збільшення податкового навантаження.

Операції з країнами, з якими не діють угоди, не заборонені, однак втрачається можливість застосувати знижену ставку або виключити подвійне оподаткування. У результаті бізнес може зіткнутися з необхідністю сплати податку двічі.

–  Ризики податкової перевірки

Фіскальні органи більш прискіпливо ставляться до транзакцій із юрисдикціями, які не є частиною міжнародних угод. Такі операції можуть потребувати додаткового обґрунтування економічної доцільності.

– Необхідність регулярного аудиту міжнародних структур

Компаніям варто періодично проводити податковий аудит своєї міжнародної структури — особливо у світлі змін у законодавстві, включаючи вплив MLI, BEPS та FATCA/CRS.

Оновлення переліку країн, з якими діють податкові угоди, — це не просто технічна зміна, а стратегічний крок у бік прозорої, передбачуваної та відповідальної податкової політики.

Українському бізнесу, особливо тому, що працює на міжнародному ринку, варто враховувати ці зміни у своїй операційній та фінансовій моделі. Це дозволить не лише уникнути зайвих податкових втрат, а й підвищити рівень податкової безпеки компанії в довгостроковій перспективі. Якщо залишилися питання, звертайтесь за податковою консультацією.