Які країни пропонують пільгові IP BOX режими?

У сучасному світі інтелектуальна власність стає одним із найцінніших активів компаній. Багато країн прагнуть залучити інноваційний бізнес, пропонуючи спеціальні податкові режими для доходів від патентів, авторських прав, програмного забезпечення та інших нематеріальних активів. Такі режими, відомі як IP BOX (Intellectual Property Box) або Patent Box, дозволяють суттєво знизити податкове навантаження на компанії, що активно займаються розробкою та комерціалізацією інтелектуальної власності.

У цій статті ми розглянемо, які країни пропонують найбільш вигідні IP BOX режими, які умови потрібно виконати для отримання податкових пільг і як бізнес може скористатися цими можливостями.

Що таке IP BOX?

IP BOX (Intellectual Property Box або патентна коробка) — це спеціальний податковий режим, який передбачає зниження ставки податку на прибуток для доходів, отриманих від використання інтелектуальної власності. Такий механізм стимулює розвиток інноваційних компаній і залучає технологічний бізнес, пропонуючи їм конкурентні податкові умови.

У межах IP BOX компанії можуть сплачувати знижену ставку податку на доходи, отримані від таких активів, як:

• Патенти та корисні моделі
• Авторські права на програмне забезпечення
• Торгові марки (у деяких юрисдикціях)
• Дизайнерські розробки
• Інші нематеріальні активи, що мають охоронний статус

Головна ідея цього режиму полягає в тому, щоб стимулювати компанії інвестувати в наукові дослідження, розробки та технологічні інновації, залишаючи прибутки від інтелектуальної власності в країні, яка надає податкові пільги.

IP BOX впроваджений у багатьох країнах, але умови його застосування можуть значно відрізнятися. Далі ми розглянемо, які держави пропонують найвигідніші IP BOX режими та які вимоги необхідно виконати для їх використання.

Країни з пільговими IP BOX режимами: вимоги та особливості

Різні країни встановлюють власні критерії для застосування IP BOX режиму. Розглянемо найпопулярніші режими патентних коробок у світі.

IP BOX  на Кіпрі

• Пільгова ставка: 2,5% на чистий прибуток від кваліфікованої інтелектуальної власності, що означає, що 80% кваліфікованого прибутку від продажу прав інтелектуальної власності звільняється від корпоративного податку.
• Які активи підпадають під режим:

1. Патенти, корисні моделі та авторські права на інноваційні розробки.
2. Програмне забезпечення.
3. Інші нематеріальні активи, які підпадають під визначення “кваліфікованої інтелектуальної власності”.

Увага: бренди, торгові марки та авторські права та зображення не підпадають під кіпрський IP BOX.

• Вимоги:

1. Інтелектуальна власність має бути створена або суттєво доопрацьована на Кіпрі.
2. Прибуток має бути розрахований за принципом “Nexus Approach” (прямий зв’язок між R&D витратами та отриманим доходом).
3. Компанія має бути резидентом Кіпра, мати місцевих працівників та вести науково-дослідницьку діяльність на території Кіпру.
4. Надається 5-річний період амортизації капітальних витрат на інтелектуальну власність.

IP BOX  в Литві

• Пільгова ставка: 5% на доходи від використання інтелектуальної власності. Крім зниженої ставки податку, Литва також дозволяє застосувати платникам податків потрійне відрахування (300%) відповідних витрат на дослідження та розробки.
• Які активи підпадають під режим:

1. Патенти та авторські права на програмне забезпечення, комп’ютерні програми.
2. Винаходи, захищені на рівні ЄС або національному рівні.

Увага: Торгові марки, корисні моделі та права селекціонерів не підпадають під IP BOX Литви.

• Вимоги:

1. Компанія повинна бути власником або ліцензіатом інтелектуальної власності.
2. Інтелектуальна власність має бути створена або суттєво модифікована в Литві.
3. Ставка 5% застосовується , якщо доходи від використання, продажу чи передачі прав на власність отримує лише литовська юридична особа або постійне представництво, яке є розробником цих активів і несе всі витрати, пов’язані з отриманням цього доходу.

IP BOX в Словаччині

• Пільгова ставка: 10,5% або 50% звільнення доходу від роялті.
• Які активи підпадають під режим:

1. Патенти, корисні моделі.
2. Програмне забезпечення, захищене авторським правом.

• Вимоги:

1. Режим інтелектуальної власності доступний для всіх платників податків, які створюють кваліфіковані активи інтелектуальної власності (несуть витрати) та підлягають оподаткуванню в Словаччині. Доходи повинні бути отримані від ліцензійної діяльності або власного використання розробок.
2. Кваліфікованими активами вважаються роялті та вбудовані роялті.
3. Можливість застосування податкового вирахування для витрат на R&D.

IP BOX  в Швейцарії

• Ефективна ставка податку: 8,5% – 10% залежно від кантону. До 90% доходу від інтелектуальної власності може бути звільнено від податку. Також До 150% обґрунтованих витрат на R&D у Швейцарії, прямо чи через посередників, можуть підлягати податковому вирахуванню.

• Які активи підпадають під режим:

1. Патенти та інші зареєстровані права інтелектуальної власності.
2. «Подібні права» (сертифікати додаткової охорони, права на топографію, сорти рослин.
3. Увага: Не підпадають під режим торгові марки та бренди.

• Вимоги:

1. Компанія має бути зареєстрована в Швейцарії і мати значні витрати на R&D у Швейцарії.
2. Пільга діє лише на рівні кантональних і муніципальних податків (федеральний податок – стандартний 8,5%).

IP BOX в Англії

• Пільгова ставка: 10% на чистий дохід від кваліфікованої інтелектуальної власності.
• Які активи підпадають під режим:

1. Патенти, зареєстровані у Великій Британії або ЄС.
2. Авторські права на технологічні розробки.
3. Прибуток від продажу ліцензій або комерційного використання власних патентів.

• Вимоги:

1. Інтелектуальна власність має бути зареєстрована або розроблена у Великій Британії.
2. Бізнес повинен демонструвати економічну сутність у країні (проводити R&D або розробку продукту).
3. Щоб отримати вигоду від Patent Box, компанія має володіти або виключно ліцензувати патенти, а також також має провести кваліфікаційну розробку для патенту.
4. Використовується підхід “Nexus Approach” для обрахунку прибутку.
5. Доступні додаткові пільги для витрат на науково-дослідницькі роботи (R&D tax relief).

IP BOX в Гонконзі

• Пільгова ставка: 5% на кваліфікований дохід від інтелектуальної власності.
• Які активи підпадають під режим:

1. Патенти та корисні моделі, зареєстровані в Гонконзі або за кордоном.
2. Авторські права на програмне забезпечення, що має значну комерційну цінність.
3. Права на нові сорти рослин.

• Вимоги:

1. Власник активу має бути зареєстрований у Гонконзі або проводити там R&D.
2. Ліцензійні відрахування або роялті, отримані від використання IP, можуть підпадати під податкову пільгу.
3. Компанія має довести, що актив використовується в бізнес-операціях.

Варто пам’ятати, що кінцевий вибір країни залежить від вимог до структури бізнесу, можливостей реінвестування прибутку та відповідності критеріям місцевого законодавства.

Основні принципи застосування режиму IP BOX

Режим IP BOX дозволяє компаніям зменшити податкове навантаження на доходи, отримані від інтелектуальної власності. Однак для його застосування необхідно відповідати певним вимогам, які можуть відрізнятися залежно від країни. Наразі розберемо узагальнені вимоги, які є базовими.

1. Кваліфіковані активи

IP BOX режим поширюється лише на певні категорії нематеріальних активів, зокрема:

• Патенти та корисні моделі.
• Авторські права на програмне забезпечення.
• Дизайнерські рішення (у деяких країнах).

Важливо зазначити, що торгові марки, бренди та маркетингові активи зазвичай не підпадають під дію IP BOX.

2. Кваліфікований дохід

Пільгова ставка застосовується лише до доходів, отриманих безпосередньо від використання інтелектуальної власності, таких як:

• Ліцензійні платежі (роялті).
• Прибуток від продажу або комерційного використання патентів.
• Дохід від власного використання технологій (залежно від юрисдикції).

3. Принцип “Nexus Approach”

Більшість країн використовують підхід Nexus Approach, розроблений ОЕСР. Його основна ідея полягає в тому, що податкові пільги можуть застосовуватися лише до тієї частини доходу, яка отримана від інтелектуальної власності, створеної чи суттєво розробленої самою компанією. Основні аспекти цього принципу:

• Компанія має довести, що витрачала кошти на R&D для створення або модифікації об’єкта інтелектуальної власності.
• Якщо компанія придбала IP у сторонньої компанії, дохід від нього не підлягає пільговому оподаткуванню.
• Розрахунок пільгового доходу базується на співвідношенні витрат на розробку та загальних доходів від IP.

4. Вимоги до місцевої присутності

Багато країн висувають вимоги щодо економічної присутності компанії в юрисдикції, що надає податкові пільги. Основні критерії включають:

• Наявність у країні реальної науково-дослідницької діяльності.
• Офіційне працевлаштування спеціалістів, що займаються розробкою інтелектуальної власності.
• Реєстрація об’єктів інтелектуальної власності в національних або міжнародних патентних відомствах.

Таким чином, IP BOX є ефективним інструментом для застосування пільгового оподаткування. Однак для застосування IP BOX необхідно відповідати суворим критеріям. Важливо не лише володіти кваліфікованими активами, а й довести, що вони були створені або суттєво розвинені компанією. У більшості юрисдикцій діє принцип, який обмежує можливість отримання пільг без реальної присутності та витрат на R&D.

Тому, варто пам’ятати, що вибір країни для використання IP BOX залежить від багатьох факторів: ставки податку, вимог до економічної сутності, можливості поєднання з іншими податковими стимулами та загальної стратегії компанії. Перед прийняттям рішення важливо ретельно оцінити особливості кожної юрисдикції та, за необхідності, проконсультуватися з податковими експертами.

Розумне використання IP BOX ефективно управляти доходами від інтелектуальної власності, що особливо важливо для технологічних компаній та стартапів, орієнтованих на інновації.