Зміни у оподаткуванні недоміцильованих осіб у Великій Британії

У прагненні вдосконалювати та модернізувати систему оподаткування Великобританія внесла значні зміни, що стосуються недоміцільованих осіб. Ці зміни є ключовим поворотом у тому, як податкова система надалі взаємодіятиме з особами, які не є доміцильованими у Великій Британії або іншими словами з особами, які не проживають постійно в Британії. Вони насамперед стосуються основних принципів оподаткування доходів та запроваджують новий режим оподаткування іноземних доходів (FIG) для певних категорій податкових резидентів.

Які правила оподаткування застосовувалися раніше?

Недоміцильовані особи історично користувалися певними податковими перевагами у Великій Британії. Однією з найбільш значних переваг була можливість застосування територіального принципу оподаткування, згідно з яким особи оподатковувалися лише з доходів та прибутку, переведених до Великобританії, а не на світовий дохід та прибуток. Але це правило продовжить діяти лише до 6 квітня 2025 року.

Після цієї дати пільговий режим буде скасовано та оподаткуванню піддаватимуться всі загальносвітові доходи та прибуток фізичних осіб.

Основні законодавчі зміни

Розглянемо, що зміниться в оподаткуванні для недоміцильованих осіб у Англії:

1. Скасування бази оподаткування з урахуванням грошових переказів

Поточна система оподаткування на основі грошових переказів для фізичних осіб, які є резидентами Великобританії та не мають постійного місця проживання, буде скасована. Вона буде замінена новим режимом оподаткування іноземних доходів та прибутків (FIG).

2. Новий чотирирічний режим FIG

Фізичні особи, які стали податковими резидентами Великобританії після 10 років проживання за межами країни, матимуть змогу використати новий чотирирічний режим FIG. Вони не будуть оподатковуватись на FIG протягом перших 4 податкових років після отримання статусу податкового резидента, а також зможуть вільно переміщувати кошти до Великобританії без додаткових зборів.

3. Допомога за трудовими днями за кордоном (OWR)

Допомога за трудовими днями за кордоном буде збережена та спрощена протягом перших 3 податкових років проживання у Великій Британії. Право на отримання OWR залежатиме від місця проживання працівника та від рішення використовувати новий чотирирічний режим FIG.

4. Оподаткування трастових структур

Захист від оподаткування майбутніх доходів та прибутків, що виникають у рамках трастових структур, буде скасовано для осіб, які не мають постійного місця проживання та вважаються такими, що мають постійне місце проживання, які не відповідають критеріям нового 4-річного режиму. Фізичні особи, які переходять на новий режим FIG, будуть оподатковуватися на доходи і прибутки, що виникають, відповідно до нових правил.

5. Механізм тимчасової репатріації (TRF)

Фізичні особи, які оподатковувалися на основі грошових переказів, зможуть обрати сплату податку за зниженою ставкою на грошові перекази, отримані до цієї дати, відповідно до нового механізму тимчасової репатріації (TRF). Так, у податкових роках 2025-26 та 2026-27 буде запроваджено нову ставку податку у розмірі 12% для грошових переказів, а з 2027-2028 податкового року грошові перекази будуть оподатковуватись за стандартними податковими ставками.

6. Податок на спадщину

Нині податку спадщину виходить з принципу доміциляції. Проте уряд планує перевести цю систему на принцип за місцем проживання.

Усі зазначені правила будуть застосовуватися вже з 6 квітня 2025 року до осіб, які не проживають у Великій Британії, а також для інших осіб, які були нерезидентами та переїхали до Британії.

Новий податковий режим FIG

Новий режим особистого FIG доступний фізичним особам протягом перших 4 податкових років після отримання ними податкового резидентства у Великій Британії, якщо вони прожили за межами країни протягом 10 років. Протягом цього періоду фізособи звільняються від сплати податку та можуть вільно переказувати свої кошти до Великобританії.

При цьому особи, які обрали новий режим, втратять право на особисті податкові відрахування та звільнення від податку на приріст капіталу.

Важливо, що заяви на використання нового режиму мають бути подані щороку, коли він застосовуватиметься. Фізичні особи, які тимчасово залишали Великобританію протягом 4-річного періоду, можуть подати заяву на використання режиму FIG після повернення в країну за будь-який з податкових років, що залишилися. Також для тих, хто є резидентом менше ніж 4 роки після 10-річного періоду проживання за кордоном, можуть скористатися новим режимом у будь-який податковий рік проживання до закінчення 4-річного періоду.

Таким чином, ці зміни є комплексною і суттєвою перебудовою податкової системи для недоміцильованих осіб у Великій Британії. Недомицильовані особи повинні уважно вивчити свої податкові зобов’язання та адаптувати свої стратегії фінансового планування відповідним чином. Тому, якщо у вас виникли питання чи потреба у подальших роз’ясненнях щодо запровадження нового чотирирічного режиму оподаткування іноземних доходів у Великій Британії, ми рекомендуємо звернутися за податковою консультацією.

Наші юристи готові надати вам професійну допомогу та відповісти на всі ваші питання, пов’язані з новим режимом та змінами. Ми забезпечимо вас всією необхідною інформацією, щоб ви могли ухвалити обґрунтовані рішення та ефективно управляти своїми податковими зобов’язаннями.