 1.svg)
Послуги для КІК: звітність, податки, повідомлення
Глобальна боротьба з фінансовими махінаціями та зловживаннями призвела до жорсткого регулювання іноземного бізнесу. Україну ці посилення також торкнулися з ухваленням міжнародних стандартів BEPS. Так, з 2021 року в Україні введено поняття КІК – Контрольованої іноземної компанії, а на власників таких компаній, які називаються як контролюючі особи, покладаються нові податкові зобов'язання. Власники зобов'язані своєчасно подавати повідомлення про КІК та звіти КІК, щоб виконати всі вимоги законодавства.
КІК – це зареєстрована в іноземній юрисдикції компанія, контроль та управління якої здійснює резидент України (сукупна чи поодинока частка володіння понад 50%). У це поняття входять усі організаційно-правові форми: трасти, фонди, партнерства, товариства з обмеженою відповідальністю, а отже, кожна компанія має бути готова до нових вимог, зокрема, до подання фінансової звітності КІК щороку.
- повідомляти податкову Україну про створення компанії за кордоном чи купівлю частки в ній (термін – 60 днів з моменту змін);
- щорічно подавати звітність КІК разом із фінансовою звітністю іноземної компанії та податковою декларацією (термін для фізичних осіб – до 01.05, для юридичних осіб – до 01.03);
- якщо немає звільнення від податків, щорічно сплачувати податки з доходу КІК (термін – до 01.08);
- повідомляти податкову Україну про створення трасту, фонду (термін – 60 днів з моменту заснування);
- повідомляти податкову Україну про ліквідацію компанії/трасту або продаж частки у ній (термін – 60 днів з моменту припинення прав).
Дані зобов'язання покладаються на кожну контролюючу особу, незалежно від того виступає нею компанія чи фізична особа. Підготовку, подання та дотримання регламенту цих процедур, у тому числі заповнення та подання повідомлення КІК, ви можете довірити нашим юристам, які забезпечать належне виконання українського законодавства.
- Між Україною та країною інкорпорації фірми укладено податковий договір (або Угоду CRS) та виконується одна з вимог: фірма сплачує податок на прибуток 18% або не менше 13%, пасивні доходи компанії становлять менше 50% від усіх доходів контролюючої особи.
- Оборот контрольованої компанії на рік не перевищує 2 мільйони EUR.
- Акції КІК котируються на визнаній фондовій біржі.
- КІК є благодійною організацією чи фондом і не веде комерційної діяльності.
Ми в Azola Legal Services допомагаємо клієнтам розібратися у всіх аспектах оподаткування КІК в Україні, включно з визначенням постійного представництва, правильним обліком прибутку, розрахунком податкових ставок та застосуванням податкових договорів.
Наші фахівці надають консультації щодо оптимальних рішень у складних ситуаціях, допомагають уникнути ризиків подвійного оподаткування та забезпечують повну відповідність законодавству. Звертаючись до нас, ви отримуєте не лише підготовку та подання звітності, а й професійний супровід у всіх питаннях КІК в Україні.
Фінансова звітність КІК
Кожна іноземна компанія, яка визнається КІК в Україні, зобов'язана щороку звітувати перед податковими органами України про своє фінансове становище. Так, контролюючі особи мають подавати річну фінансову звітність своїх компаній за попередній звітний рік.
Звіт про КІК подається до ДПС України одночасно з річною податковою звітністю контролюючої особи — для фізичних осіб це декларація про майновий стан і доходи, для юридичних осіб — декларація з податку на прибуток підприємств, виключно в електронній формі. Разом зі звітом КІК обов’язково подаються належним чином завірені копії фінансової звітності іноземної компанії (перекладені та апостильовані), які підтверджують розмір її прибутку за відповідний рік, а також відповідні коригуючі додатки (зокрема, К, ТЦ, ЦП за наявності). Фактично пакет включає саму податкову декларацію контролера, звіт КІК (повний або скорочений) та фінансову звітність компанії, і всі ці документи подаються як єдиний електронний комплект через електронний кабінет платника податків.
Наголошуємо, обов’язок подавати звіт по КІК виникає не тоді, коли є прибуток, а з самого факту володіння або контролю над іноземною компанією — і не має значення, чи вела компанія діяльність, чи була “сплячою”, ліквідованою або навіть проданою, звітність все одно повинна бути подана.
Якщо іноземна компанія була створена до 2022 року, першу звітність по КІК потрібно було подавати за 2022 фінансовий рік, і надалі — вже системно за кожен наступний фінансовий рік існування компанії, незалежно від активності чи результатів її діяльності.
Граничні терміни подання звітності КІК:
- для контролерів КІК фізичних осіб – до 01.05.
- для контролерів КІК юридичних осіб – до 01.03.
Законодавством передбачено дві форми звітності по КІК: повний та скорочений звіт. Повний звіт подається у випадку, якщо на момент граничного строку вже підготовлена фінансова звітність іноземної компанії у відповідній юрисдикції. Якщо ж така звітність ще не готова, контролююча особа має право подати скорочений звіт у той же встановлений строк, але з обов’язковим подальшим поданням повного звіту після завершення підготовки фінансової звітності — не пізніше 31 грудня того ж року. Таким чином, подання скороченого звіту не звільняє від обов’язку подати повний звіт, а лише відтерміновує його подання.
Відповідальність (штрафи) щодо КІК
Важливо, що невиконання зобов’язань щодо КІК, некоректне їх виконання чи пропуск встановлених термінів призводить до штрафних санкцій, що варіюються від 100 до 1000 прожиткових мінімумів:
- за неподання звіту про КІК - 100 розмірів прожиткового мінімум;
- за несвоєчасну подачу звіту про КІК - 1 розмір прожиткового мінімуму за кожен день прострочення, але не більше ніж 50 розмірів прожиткового мінімуму;
- за неподання звіту про КІК протягом 30-ти днів після граничного терміну оплати штрафів - 5 розмірів прожиткового мінімуму за кожен календарний день неподання звіту про КІК, але не більше ніж 300 прожиткових мінімумів;
- через не відображення в звіті контролюючої особи відомостей про КІК - 3% від суми не відображених операцій КІК або 25% від суми, що не відображена скоригованого прибутку КІК, але не більш як 1000 розмірів прожиткового мінімуму;
- за неподання повідомлення КІК – 300 розмірів прожиткових мінімумів кожну неподачу (одній зміні/події відповідає одне повідомлення).
Зобов’язання КІК під час воєнного стану
Верховна Рада України в травні 2024 року прийняла рішення тимчасово скасувати відповідальність за порушення, пов'язані з контрольованими іноземними компаніями (КІК). Ця норма діє з 1 січня 2022 року і триватиме протягом дії воєнного стану, введеного Указом Президента України від 24 лютого 2022 року № 64/2022, а також протягом шести місяців після місяця, в якому воєнний стан буде припинено або скасовано.
Зокрема, у зазначений період до платників податків не будуть застосовуватися штрафні санкції за порушення, передбачені абзацами першим - восьмим пункту 120.7 статті 120 Податкового кодексу України, а саме за:
- Неподання звіту про контрольовані іноземні компанії.
- Несвоєчасне подання такого звіту.
- Невідображення у звіті інформації про наявні контрольовані іноземні компанії.
- Неподання повідомлення про набуття або відчуження частки в іноземній юридичній особі, або про початок чи припинення здійснення фактичного контролю над іноземною юридичною особою.
Отже, протягом дії воєнного стану та шести місяців після його завершення, платники податків тимчасово звільняються від цих штрафних санкцій. Але це рішення спрямоване на підтримку бізнесу лише в умовах воєнного стану, і після завершення зазначеного періоду, штрафи знову будуть застосовуватись у повному обсязі, тому важливо подбати про виконання усіх обов’язків по КІК до закінчення такого «відтермінованого періоду».
Увага, якщо з моменту запровадження правил КІК ви жодного разу не подавали звітність по своїх іноземних компаніях опираючись на звільнення від штрафів, то до завершення пільгового періоду без штрафів потрібно подати одразу всі пропущені звіти — починаючи з 2022 року (якщо компанія вже існувала) і за всі наступні періоди, в яких у вас була КІК.
Супровід подання КІК звітності
Компанія Azola Legal Services надає комплексний супровід у поданні звітності по контрольованих іноземних компаніях (КІК), забезпечуючи повний цикл від підготовки документів до завершення комунікації з податковими органами. Ми беремо на себе підготовку та подання звіту КІК — повного або скороченого, річної податкової декларації контролюючої особи, перекладу та апостилювання фінзвітності іноземної компанії, а також підготовку усіх необхідних додатків, включаючи Додаток К, ТЦ та ЦП.
Окрім технічного оформлення документів, ми супроводжуємо листування з ДПС у разі запитів чи уточнень, надаємо підтримку при обгрунтуванні позиції клієнта та забезпечуємо отримання індивідуальної податкової консультації. Такий підхід дозволяє закрити всі питання по КІК системно та без ризиків, гарантуючи дотримання строків і вимог законодавства, а також зменшуючи ймовірність штрафів чи спірних ситуацій з податковими органами.
Не відкладайте подання звітності — звертайтеся до Azola Legal Services сьогодні, і ми допоможемо вам подати всі необхідні документи відповідно до чинного законодавства.
Уникнути відповідальності за невиконання вимог щодо КІК неможливо, оскільки податкові органи України будуть у будь-якому випадку повідомлені про існування КІК шляхом отримання інформації:
- із відкритих Реєстрів бенефіціарів інших країн;
- у результаті обмін фінансовою інформацією CRS;
- з повідомлень чи звітності, спрямованої на податкову службу;
- внаслідок офіційного запиту платнику податків, який володіє КІК;
- з повідомлення іноземних фінансових інституцій, банків.