Будут ли украинские беженцы платить налоги за границей?

«Самое непостижимое в этом мире – налоговая шкала», – Альберт Эйнштейн.

Налоговое резиденство в Украине

Резиденство и гражданство – разные юридические термины.

Граждане Украины могут быть налоговыми резидентами других стран, равно как и граждане иностранных стран налоговыми резидентами Украины.

Что же означает понятие «налоговый резидент»? Физическое лицо, уплачивающее налоги по месту своего проживания/пребывания и являющееся резидентом того государства, в котором уплачиваются такие налоги.

Местом постоянного проживания налогоплательщика считается жилье, где он зарегистрирован или арендуется им на длительный срок.

Местом пребывания физического лица является пребывание в стране более 183 дней.

При определении резиденства лица учитывается такой критерий как «центр жизненных интересов» – это страна, где лицо постоянно проживало, работало, где находится его семья и собственность.

Налогообложение физических лиц беженцев

В случае, когда налогоплательщик приобретает статус налогового резидента в иностранном государстве, он не теряет такой статус для Государственной налоговой службы Украины (ГНС). Именно поэтому во избежание двойного налогообложения украинским беженцам необходимо документально подтвердить факт своего проживания в другой стране (например, предоставить договор аренды жилья, разрешение на долгосрочное/постоянное пребывание и др.).

Если так случилось, что физическое лицо уплатило налоги дважды: в стране пребывания и в Украине, то необходимо не позднее 1 мая 2023 в ГНС направить налоговую декларацию о доходах, в которой указать основание и сумму излишне уплаченного НДФЛ – налога на прибыль/доход, с целью возврата разницы уплаченного налога. Кроме того, рекомендуем в компетентном органе иностранного государства получить справку с информацией о сумме уплаченного налога и объекте налогообложения, которую подать вместе с налоговой декларацией в органы ГНС (такая справка подлежит апостилизации в стране ее выдачи).

Как облагается материальная помощь?

Обращаем внимание, что на законодательном уровне государства ожидаем положительное решение вопроса об освобождении украинских беженцев от уплаты налогов за полученную финансовую помощь за рубежом. К сожалению, наше законодательство предусматривает включение такой помощи (кроме помощи, полученной от благотворительных организаций) в налогооблагаемый доход.

Государственная налоговая служба Украины 19 августа 2022 года присоединилась к Многостороннему соглашению компетентных органов иностранных государств по автоматическому обмену информацией о финансовых счетах, что позволит (предварительно с 2023 года) отслеживать банковские счета украинцев, открытые за границей с суммами поступающих на них денежных средств. , для их последующего налогообложения. Поэтому остается надеяться, что в ближайшее время будут внесены изменения в законодательные акты в части освобождения украинских беженцев от налогообложения финансовой помощи, полученной за границей.

Налогообложение украинских ФЛП

Что же происходит с налогообложением выехавших за границу доходов ФЛП, которые однако продолжают работать, получая доход на банковские счета, открытые в Украине?

Налоговое законодательство нашего государства предусматривает, что, несмотря на осуществление хозяйственной деятельности ФЛПами за пределами Украины, доход последних подлежит налогообложению в Украине. Кроме того, страна проживания (если речь идет о таком проживании более 183 дней) рассматривает свою территорию как «постоянную базу» хозяйственной деятельности таких украинских ФЛП, поэтому доход последних подлежит там налогообложению с даты приезда/регистрации таких лиц.

В отличие от физического лица, которое представляет налоговую декларацию и имеет возможность указать излишне уплаченный налог с целью получения разницы от его уплаты в иностранном государстве, декларация плательщика единого налога не предусматривает возможности зачисления уплаченного «иностранного налога» в счет уплаты единого налога в Украине.

Налоговое резиденство за границей

В каждом государстве существует свое налоговое законодательство и правила определения лица своим резидентом и получение от такого лица уплаты налога с дохода.

Большинство стран, как пример: Болгария, Польша, Венгрия, Литва, присваивая статус налогового резидента, отталкиваются от времени пребывания физического лица в стране или обращают внимание на его экономическую и деловую активность.

Однако некоторые страны основным критерием определения налогового резиденства видят не страну, где физическое лицо имеет «центр жизненных интересов», а продолжительность пребывания в такой стране, как пример: Эстония, Германия, Турция, Латвия, Молдова, Грузия, Чехия и т.д.

Разберем на примере таких государств, как Польша, Германия и Испания особенности налогообложения украинских беженцев.

Польша

Конвенция между правительством Украины и Правительством Республики Польша об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предупреждении налоговых уклонений.

Министерство финансов Республики Польша (Департамент подоходного налога) в июле 2022 года, на основании ранее заключенного Соглашения от 12.01.1993 между Украиной и Польшей об избежании двойного налогообложения, с учетом того обстоятельства, что пребывание украинцев в Польше связано с бегством от войны, в связи с военной агрессией россии против Украины и введения на территории Украины военного положения, решили следующее: «Что касается украинских резидентов в Польше, польские налоговые органы обеспечивают гибкий и индивидуальный подход, что не отрицает возможности сохранения центра жизненных интересов в Украине в военное время».

Польша не будет признавать украинских беженцев, вынужденно находящихся на ее территории более 183 дней, своими налоговыми резидентами, кроме того случая, когда физическое лицо по собственному желанию обратится с заявлением в компетентные органы о признании его резидентом Польши.

Германия

Соглашение между Украиной и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество.

Для налогового резиденства достаточно находиться в стране 183 дня.

Уплата налогов лицом в Германии будет зависеть от определения его статуса резидентом или нерезидентом.

Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму налога с иностранного дохода, подлежащего уплате в Украине, на сумму налогов, уплаченных в Германии.

Испания

У Украины есть двустороннее соглашение об избежании двойного налогообложения с Испанией согласно Конвенции между Правительством Союза Советских Социалистических Республик и Правительством Испании.

Уплата налогов лицом в Испании будет зависеть от определения его статуса резидентом или нерезидентом.

Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму налога с иностранного дохода, подлежащего уплате в Украине, на сумму налогов, уплаченных в Испании.

Где лучше уплачивать налоги?

Каждое физическое лицо должно принять для себя решение, где ему выгоднее быть налоговым резидентом, после чего подать в компетентные органы избранной страны налоговую декларацию о доходах.

В целях подтверждения налоговой резиденции необходимо собирать подтверждающие документы: договоры аренды жилья, квитанции за оплату коммунальных платежей, справки из учебных заведений и т.д.

Если налогоплательщик решил быть налоговым резидентом другого государства, то необходимо сняться с налогового резиденства Украины и зарегистрироваться в избранной стране, где такое лицо находится более 183 дней.

К сожалению, до сегодняшнего дня не существует международного законодательного акта с четким разъяснением и разграничением понятия вынужденного резиденства, которое не чревато уплатой украинскими беженцами налогов за границей и получения статуса налогового резидента.

Украина будет пытаться определять всех лиц, находящихся под временной защитой в других странах резидентами своего государства, хотя в настоящее время законы после истечения 183 дней не определяют статус резидента Украины для лиц, получивших временную защиту в других странах.

Спорные вопросы в налогообложении доходов украинских беженцев в государстве пребывания и в Украине будут решаться путем взаимного согласования.

Что делать в случае возникновения обязанностей уплатить налоги, с которыми не согласен плательщик?

Со времени возникновения налоговых обязательств в течение трех лет такой налогоплательщик вправе подать заявление в компетентный орган, который по принципу взаимности должен устранить такие нарушения.

На сегодняшний день ожидается разъяснение со стороны Европейского Союза относительно единой позиции по налоговому резиденству украинских беженцев.

Как минимизировать налоговые опасности?

С таким явлением как война в Украине, заставившая большое количество украинцев временно переехать в другие страны, в мире еще не встречались, поэтому все прописанные международные конвенции, договоры и законы ЕС не предусматривают условий, как действовать с пострадавшими в Украине и лицами, которые получили защиту в других государствах.

Однако до тех пор, пока не будет принят отдельный закон ЕС или Украина не заключит долгосрочное трансграничное соглашение о защите прав украинцев, вынужденно переместившихся в другие страны, вопрос коллизии в двойном налогообложении налогоплательщиков не будет решен.

Поэтому, чтобы минимизировать вероятность возникновения налоговых споров и как следствие привлечения к юридической ответственности, а также с целью возможности возврата сумм уплаченных налогов и выбора налогового резиденства, налогоплательщику следует выполнить следующие действия:

• Подать соответствующее заявление в Центр обслуживания плательщиков налоговой инспекции и получить справку в подтверждение статуса физического лица налогового резидента Украины.

• Подать соответствующее заявление в Центр обслуживания плательщиков налоговой инспекции и получить справку для подтверждения статуса физического лица – предпринимателя налогового резидента Украины.

• Получить справку в компетентном органе иностранного государства с информацией о сумме уплаченного налога, объекте налогообложения.

• В том случае, когда лицо решило остаться за границей, следует сняться с налогового резиденства Украины и зарегистрироваться в избранной стране, где такое лицо находится более 183 дней.