CRS и платежные системы: выдают ли платежки своих клиентов?

Мы продолжаем раскрывать актуальную тему CRS (Common Reporting Standard) — международного стандарта автоматического обмена информацией о финансовых счетах. В предыдущих статьях мы рассказали Вам об основах CRS, объяснили, какую информацию украинская налоговая может получить в рамках обмена, а также обсудили страны, которые уже присоединились к системе автоматического обмена, и те юрисдикции, которые пока остаются в стороне (вне обмена).

Сегодня мы обратим внимание на важный вопрос, который часто слышим от предпринимателей: участвуют ли платёжные системы в автоматическом обмене финансовой информацией? Разберёмся, передают ли платёжные сервисы данные о своих клиентах, какие финансовые компании участвуют в CRS, а также какие аспекты необходимо учитывать при использовании платёжных платформ для международных переводов.

Какие финансовые учреждения обязаны передавать информацию в рамках CRS?

В рамках CRS передача финансовой информации ложится на плечи финансовых учреждений, которые обязаны соблюдать требования международного обмена. Основными участниками являются банки, кредитные сообщества, инвестиционные компании, страховые компании, кастодиальные учреждения и депозитарные учреждения. Эти организации обязаны собирать и передавать данные о счетах своих клиентов в налоговые органы стран, которые участвуют в CRS.

Однако вопрос участия платёжных систем в CRS вызывает много споров. По определению, стандарт CRS ориентирован больше на традиционные финансовые учреждения, в то время как многие платёжные системы не попадают под строгие требования. Платёжные сервисы, такие как Revolut, Stripe, Wise и другие, часто классифицируются как «небанковские» платёжные провайдеры и формально не включены в список обязательных участников CRS. Это означает, что они, как правило, не обязаны передавать данные о своих клиентах в налоговые органы.

То есть, общее правило гласит –  иностранные платёжные системы  не участвуют в CRS, если они либо зарегистрированы в странах, не участвующих в CRS, либо не подпадают под  критерии как депозитарные финансовые учреждения. Если с первым критерием все понятно, разберем детальнее второй критерий.

Платежные системы – это депозитарные учреждения?

Термин “Депозитарное учреждение” обозначает организацию, которая в рамках своей обычной деятельности принимает депозиты или иные размещения средств клиентов (включая текущие, расчётные, сберегательные или срочные счета) и осуществляет банковскую или аналогичную деятельность, такую как предоставление кредитов, операции с долговыми обязательствами, ценными бумагами и валютой, а также трастовые или фидуциарные услуги.

Важно, что «депозит» в стандарте CRS понимается в широком смысле и включает любое размещение денежных средств клиента, независимо от юридической формы или условий. Это может быть текущий, сберегательный, срочный или иной счет, а также любые другие формы вложений средств, которые организация принимает в ходе своей обычной деятельности. При чем, проценты по таким средствам или их отсутствие не влияют на их классификацию как депозита.

Однако, выпуск электронных денег в обмен на денежные средства (включая открытие электронных кошельков) сам по себе не считается приемом депозитов в рамках обычной банковской или аналогичной деятельности. Но сочетание выпуска электронных денег и проведения платежных операций с ними, включая открытие и обслуживание электронных кошельков, с другими видами платежных услуг может привести к признанию организации подотчетным Депозитарным учреждением.

Отсюда мы приходим к выводу, что при определённых условиях платежные системы все же могут определятся как Депозитарные учреждения, так как они открывают расчётные счета и могут при этом осуществлять аналогичные банкам услуги.

Как определить участвует ли платежная система в CRS?

Для определения подпадает ли платежная система под стандарт CRS как Депозитарное учреждение, необходимо учитывать следующие ключевые аспекты.

Платежная система может считаться Депозитарным учреждением, если:

• Она принимает депозиты или ведёт платёжные счета клиентов.
• Осуществляет хотя бы один из следующих видов деятельности:

1. Предоставление кредитов (потребительских, ипотечных и т.д.).
2. Торговля долговыми обязательствами, векселями, ценными бумагами.
3. Предоставление трастовых или фидуциарных услуг.
4. Проведение операций с валютой или финансовыми лизингами.

Платежная система не является Депозитарным учреждением при условии, если она:

• Принимает средства в качестве обеспечения (например, залога).
• Оказывает услуги по переводу средств без открытия счетов, эквайринг средств.
• Занимается выпуском электронных денег без предоставления других финансовых услуг.
• Проводит операции с электронными кошельками, не привлекая средства способом, аналогичным депозитам.

Таким образом, главные правила для небанковских платёжных учреждений:

1. Если учреждение открывает, обслуживает и ведёт платёжные счета, оно считается осуществляющим банковскую или аналогичную деятельность.
2. Если деятельность ограничивается переводом средств без открытия счетов или эквайрингом, оно не является Депозитарным учреждением.
3. Если организация только выпускает электронные деньги, она не подпадает под определение Депозитарного Учреждения.

Так, некоторые платёжные системы всё же могут участвовать в автообмене, если они зарегистрированы в юрисдикциях членах CRS и если их бизнес-модель включает функции, аналогичные банковским услугам.

Лицензия платежной системы как главный критерий CRS

Платёжные системы, как мы привыкли их называть, представляют собой разнообразные по структуре и лицензиям финансовые учреждения. Для определения их участия в CRS важно учитывать вид лицензии, которая регулирует их фактическую деятельность, поскольку именно она определяет их обязательства в отношении автоматического обмена финансовой информацией.

Существуют различные типы лицензий для платёжных систем, включая:

1. Лицензия банка или депозитарного учреждения – если платёжная система имеет банковскую лицензию, она обязана соблюдать требования CRS и передавать данные о счетах клиентов в налоговые органы. Некоторые платёжные системы могут функционировать как не только платёжные провайдеры, но и как полноценные банки, предоставляя услуги по приёму депозитов и выдаче кредитов. В таких случаях они обязаны участвовать в автоматическом обмене финансовой информацией.
2. Лицензия EMI (Electronic Money Institution) – разрешение на выпуск электронных денег. Платёжные системы с такой лицензией, например, Wise, предоставляют услуги электронных кошельков и банковских реквизитов (IBAN), но не являются депозитарными финансовыми учреждениями. Это значит, что они освобождены от обязанности передавать данные клиентов в рамках CRS, поскольку не занимаются традиционным банковским депозитным обслуживанием.
3. Лицензия EMI с расширенными функциями – в некоторых юрисдикциях платёжные системы с лицензией EMI, предоставляющие функции, близкие к банковским, могут подпадать под CRS. Например, если EMI выпускает IBAN-счета и предоставляет доступ к инструментам для накопления или хранения капитала, её могут обязать к отчётности по CRS.
4. Лицензия PI (Payment Institution) – лицензия на осуществление платёжных операций, не предполагающая банковские или депозитарные функции. Платёжные системы с лицензией PI, такие как Revolut (в его версии, работающей на PI), также не обязаны участвовать в CRS, поскольку они не классифицируются как депозитарные учреждения.
5. Лицензия PI с расширенными финансовыми функциями – если платёжная система с лицензией PI предоставляет услуги, включающие элементы банковской деятельности (например, хранение значительных сумм на долгосрочной основе), она также может подпасть под требования CRS.
6. Лицензия для платёжного агрегатора – такой вид лицензии регулирует сбор и передачу платёжных данных для торговых операций, но не является эквивалентом лицензии банка или депозитарного учреждения. Соответственно, платёжные агрегаторы также не обязаны участвовать в CRS.
7. Лицензия инвестиционного посредника – в случае, если платёжная система совмещает платёжные функции с инвестиционными услугами (например, предоставление платформы для торговли финансовыми активами), она может подпадать под CRS. Такие платёжные системы обязаны передавать данные о своих клиентах, если они предлагают услуги, аналогичные инвестиционным брокерам или управляющим компаниям.

Стоит отметить, что некоторые платёжные системы, информируют клиентов о возможности передачи данных в компетентные органы. Бывают случаи, когда платежки просят заполнить форму для уведомления в рамках CRS (например, такой документ может называться Tax Residency Self Certification Form), а это значит, что компания проводит идентификацию налоговых резидентов стран-участников CRS. Если счёт клиента соответствует критериям отчётности по CRS, платёжная система обязана передать данные местному налоговому органу или органу участвующей юрисдикции.

Хотя на EMI и другие некредитные финансовые учреждения не распространяется обязательство предоставлять отчётность по CRS, важно помнить, что по запросу налоговые органы в любой момент могут получить информацию о счетах и тут уже никуда не скрыться.

Таким образом, участие платёжных систем в CRS зависит от их лицензии и наличия финансовых функций, приближенных к традиционным банковским или инвестиционным услугам. Однако большинство платёжных систем, особенно с лицензиями EMI и PI, не подлежат автоматическому обмену финансовой информацией по CRS.

Какие счета в платёжных системах интересны для налоговой?

Платёжные системы, такие как Stripe, Wise, Revolut, и другие, в основном используются для мгновенных переводов и проведения транзакций. Они позволяют пользователям быстро отправлять деньги по всему миру, оплачивать товары и услуги, а также осуществлять небольшие переводы. По своей сути, эти системы не предназначены для хранения крупных сумм на долгосрочной основе.

Налоговые органы сосредоточены, в первую очередь, на выявлении крупных накоплений и доходов, которые могут указывать на уклонение от налогов. Поэтому под внимание налоговых органов чаще всего попадают именно банковские счета, где сохраняются большие суммы денег, а также где наблюдаются регулярные поступления, свидетельствующие о значительном финансовом обороте. Рассмотрим подробнее, какие счета и транзакции могут привлечь внимание налоговых органов.

1. Счета с крупными суммами и длительным хранением средств

Одним из ключевых индикаторов для налоговых органов являются счета с остатками от 250 000 долларов и выше, особенно если средства хранятся длительный срок. Такие счета могут вызывать подозрение у налоговых органов, поскольку это может свидетельствовать о значительном неучтённом доходе. Если платёжная система предоставляет функции, позволяющие хранить такие суммы, налоговые органы могут запросить информацию по таким счетам, особенно если счёт зарегистрирован в юрисдикции, участвующей в CRS.

Платёжные системы, такие как PayPal и Revolut, иногда предоставляют доступ к отдельным банковским реквизитам (например, IBAN-счета), что позволяет использовать их как «аналог банковского счёта». Однако для хранения крупных сумм такие платформы не подходят, и большинство пользователей хранят на них относительно небольшие суммы, что снижает интерес со стороны налоговых служб.

2. Счета с регулярными и значительными транзакциями

Платёжные системы могут также привлечь внимание налоговых органов, если через счёт проходят крупные регулярные суммы, даже если они не сохраняются надолго. Например, если на счёт в платёжной системе регулярно поступают крупные суммы и затем они быстро выводятся или переводятся на другие счета, это может вызвать вопросы у налоговых органов о происхождении средств.

Для пользователей важно понимать, что высокочастотные транзакции крупных сумм могут быть рассмотрены как признак коммерческой деятельности или получения доходов, что обязывает пользователя декларировать такие доходы и уплачивать соответствующие налоги.

3. Счета в юрисдикциях с жёстким контролем CRS

Некоторые платёжные системы зарегистрированы в юрисдикциях, которые строго соблюдают требования CRS и обязаны передавать налоговую информацию о клиентах. К таким юрисдикциям относятся, например, страны ЕС и Великобритания. В этом случае информация о крупных суммах на счетах в платёжных системах также может быть передана налоговым органам страны резидента.

Как снизить риски попасть под CRS при использовании платёжных систем?

Чтобы снизить вероятность попадания под автоматическую отчётность по CRS, пользователям платёжных систем рекомендуется:

1. Избегать хранения крупных сумм на счетах платёжных систем. Платёжные платформы лучше использовать для быстрых транзакций, а не для накопления капитала.
2. Ограничить сумму единовременных переводов и распределять крупные переводы на более мелкие транзакции, если это возможно и не противоречит правилам использования.
3. Выводить средства после получения, чтобы счёт не оставался с крупными суммами в течение длительного времени, что может привлечь внимание налоговых органов.
4. Понимать требования юрисдикции платёжной системы и ознакомиться с политикой отчётности компании. Например, если система зарегистрирована в ЕС или Великобритании, вероятность обмена данными выше.

Таким образом, если платёжная система используется по назначению — для оперативных переводов без хранения крупных сумм, вероятность отчётности по CRS и риска налогового контроля минимальна.

Ведь, автоматический обмен информацией по стандарту CRS нацелен в первую очередь на выявление крупных накоплений и значительных финансовых операций, которые могут свидетельствовать о доходах, не учтённых в налоговых декларациях.

Тем не менее, каждая платёжная система имеет свои особенности и требования, которые могут варьироваться в зависимости от юрисдикции и лицензии. Поэтому важно подходить к выбору платёжной системы с учётом своих финансовых целей и возможных обязательств по отчётности.

Если Вас интересует, как стандарт CRS может отразиться на использовании конкретной платёжной системы, оставьте запрос на индивидуальную консультацию с юристом Azola Legal Services. Мы детально рассмотрим Ваш кейс и предложим оптимальные рекомендации для Ваших финансовых операций.