Финансовая отчетность и аудит для швейцарских компаний

Для любой компании, зарегистрированной в Швейцарии, является обязательным ведение бухгалтерского учета, подготовка финансовой отчетности и, в некоторых случаях, проведение аудита. Независимо от размера бизнеса – будь то стартап, малое предприятие или холдинговая структура – каждая компания должна соблюдать установленные законом правила отчетности. Соблюдение этих правил обеспечивает прозрачность деятельности компании, укрепляет доверие инвесторов и клиентов и соответствует высоким стандартам корпоративного управления в стране.

В этой статье мы подробно рассмотрим вопрос разницы между Annual Report и Financial Statements, проанализируем действующие швейцарские стандарты учета и нормативно-правовую базу, а также выясним, когда именно аудит становится обязательным.

Какая разница между Annual Report (годовой отчет) и Financial Statement (финансовый отчет)?

В целом, для понимания бухгалтерской системы Швейцарии важно понимать различие между годовым и финансовым отчетами компании. Годовой отчет – это более широкое понятие, которое охватывает полный пакет финансовых документов компании по итогам года, включая баланс, отчет о прибылях и убытках, примечания, а для крупных компаний также отчет о движении денежных средств и отчет руководства. В то же время финансовая отчетность является составляющей годового отчета и представляет его основную часть.
Об этом различии также упоминает законодатель в ст. 958 Швейцарского кодекса обязательств (Swiss Code of Obligations), который регулирует основы составления отчетности в Швейцарии.

Какие существуют стандарты учета в Швейцарии при составлении финансовой отчетности?

Требования к отчетности швейцарских компаний регулируются положениями Швейцарского кодекса обязательств, в частности статьями 957–963b. Закон требует, чтобы все юридические лица, подпадающие под его действие, готовили финансовую документацию в соответствии с этими предписаниями.
Каждая компания обязана подавать налоговые отчеты как на федеральном, так и на кантональном уровнях для расчета прибыли, амортизаций, отчислений и налога. При этом финансовый отчет является общим и готовится один раз в год, отражая общую деятельность компании.
Финансовый год обычно совпадает с календарным (с 1 января по 31 декабря), однако компания может выбрать иной отчетный период. Например, первый учетный год может быть короче или длиннее 12 месяцев, если деятельность началась не с начала календарного года.

Помимо базовых требований Швейцарского кодекса обязательств, отдельные компании обязаны отчитываться по международным или отраслевым стандартам финансовой отчетности. Наиболее распространенными являются:

• Swiss GAAP FER – для компаний, желающих более детализированного представления финансового состояния;
• МСФО (IFRS) или МСФО для МСП (IFRS for SMEs) – для транснациональных компаний или тех, кто привлекает внешнее финансирование;
• US GAAP – как правило, для компаний с американскими инвесторами;
• IPSAS – для государственного сектора или связанных структур.

Что обязательно должна включать финансовая отчетность швейцарской компании?

Финансовая отчетность любой швейцарской компании обязательно должна включать следующие элементы:

• Balance Sheet – отражает активы, пассивы и собственный капитал компании на отчетную дату.
• Profit and Loss Statement – показывает доходы, расходы и финансовый результат компании за отчетный период.
• Notes to the Financial Statements – необходимы для пояснения отдельных статей баланса и отчета.
• Cash Flow Statement – отражает поступления и расходы денежных средств по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.
• Отчет аудитора (если аудит обязателен).

Кроме того, важно помнить, что:

• Отчетность должна быть составлена в швейцарских франках. В случае использования другой валюты необходимо раскрыть эквивалент в CHF и обменный курс.
• Отчет должен быть составлен на одном из официальных языков Швейцарии – немецком, французском или итальянском. Допускается также использование английского языка.
• Подписанные отчеты должны храниться не менее 10 лет.

Какие сроки подачи финансовой отчетности?

Согласно ст. 958 Швейцарского кодекса обязательств, годовой отчет компании, который включает финансовую отчетность, должен быть подготовлен в течение шести месяцев после окончания финансового года. Установленный срок является обязательным как для малого бизнеса, так и для крупных компаний и связан с необходимостью проведения ежегодных собраний акционеров в этот же период. Невыполнение этого требования может привести к юридической ответственности и рискам со стороны надзорных органов.

Когда аудит обязателен?

Законодательство Швейцарии разделяет аудит на три основные типа:

• полный аудит (Ordinary Audit),
• ограниченный аудит (Limited Audit),
• законодательство также предусматривает возможность отказаться от аудита (Opting-out) при определенных условиях.

Каждый тип аудита имеет четко определенные критерии применения в зависимости от размера компании, юридической формы, количества сотрудников, а также пожеланий акционеров.

Полный аудит (Ordinary Audit)

Его проведение обязательно для компаний, которые соответствуют хотя бы двум из трех следующих критериев на протяжении двух финансовых лет подряд:

• общий баланс компании превышает 20 миллионов CHF;
• объем выручки (оборота) составляет более 40 миллионов CHF в год;
• среднесписочная численность работников – более 250 человек.

Также полный аудит требуется для:

• публичных компаний (компаний, чьи ценные бумаги котируются на бирже);
• компаний, которые готовят консолидированную отчетность (группа компаний);
• предприятий, у которых миноритарные акционеры, владеющие не менее 10% капитала, официально требуют проведения полного аудита;
• компаний, для которых это предусмотрено уставом.

Полномочия аудитора в рамках полного аудита включают глубокую проверку не только финансовой отчетности, но и системы внутреннего контроля, процедур управления рисками и соответствия стандартам учета.

Ограниченный аудит (Limited Audit)

Является упрощенной формой аудиторской проверки, которая применяется к большинству малых и средних швейцарских компаний.
Компании, которые не достигают порогов полного аудита, подлежат ограниченному аудиту.
Ограниченный аудит предполагает:

• меньший объем проверки;
• аудитор проверяет основные риски, но не проводит углубленный анализ внутреннего контроля;
• отчет аудитора короче и не содержит заключения о полной достоверности, а лишь подтверждение отсутствия существенных нарушений.

Отказ от аудита (Opting-out)

Швейцарское законодательство предоставляет возможность полного отказа от обязательного аудита для определенных компаний. Указанное право регулируется ст. 727a абз. 2 Швейцарского кодекса обязательств.
Для того чтобы воспользоваться правом отказа от аудита, компания должна соответствовать следующим критериям:

• Количество сотрудников компании не превышает 10 полных штатных работников в среднем за год.
• Все акционеры или участники единогласно согласны на отказ от аудита. Нельзя использовать «opting-out», если хотя бы один акционер не согласен.
• Отказ документируется в решениях общего собрания.

Это правило выгодно для малого бизнеса, который стремится снизить административные расходы и не имеет внешних требований к аудиту (например, от банков или инвесторов).
Важно отметить, что отказ от аудита можно отменить в любой момент, если изменится структура компании или требования акционеров.

Финансовая отчетность швейцарских компаний должна соответствовать не только местным требованиям законодательства, но и международным стандартам отчетности, особенно в случаях международной деятельности. Аудит, в свою очередь, является важным инструментом контроля и подтверждения достоверности такой отчетности. Если вам нужна помощь с составлением финансовой отчетности или прохождением аудита в Швейцарии – обращайтесь в команду Azola Legal Services. Мы обеспечим полное соответствие законодательным требованиям и международным стандартам.