Налоги и налоговая система США

Американская налоговая система — это тот самый «большой и страшный дракон», о котором все слышали, но мало кто действительно понимает, как он работает. Она многоуровневая, сложная и довольно непредсказуемая: налоги взимаются не только на федеральном уровне, но и каждый штат имеет свои правила, ставки и даже собственные налоговые органы. Добавьте к этому муниципальные сборы — и получите настоящий лабиринт, в котором заблудиться очень легко.

Для бизнеса или инвестора США — страна возможностей, но именно налоги часто становятся «зоной турбулентности». Льготы, налоговые кредиты, специальные режимы для отдельных сфер — всё это можно использовать в пользу компании, если знать правила игры. А если их игнорировать — IRS (американская налоговая) очень быстро напомнит о себе…

В этом гайде мы разберём общую информацию о налоговой системе США: кто и что платит, какие существуют основные налоги для бизнеса, чем они отличаются по формам компаний и какие нюансы нужно учитывать иностранным предпринимателям.

Основы налоговой системы США

Налоговая система США построена по принципу «матрёшки». Есть федеральный уровень (федеральные налоги) — он общий для всей страны. Именно здесь определяются базовые правила игры: подоходный налог, корпоративный налог, налоги на наследство и дарение. За это отвечает Internal Revenue Service (IRS) — главный контролёр налогов в США.

Второй уровень — штаты. И тут начинается самое интересное. Каждый штат имеет право самостоятельно решать, какие налоги взимать, какие ставки устанавливать и нужен ли вообще подоходный налог. Например, во Флориде или Техасе нет налога на доходы физических лиц, тогда как в Калифорнии ставки могут «кусаться» более 10%.

Третий уровень — муниципальный (местные налоги). Города и округа также могут вводить свои сборы: от налога на недвижимость до местных налогов с продаж. Это значит, что одна и та же компания в Нью-Йорке и, например, в Майами может иметь совсем разную налоговую нагрузку, даже если бизнес-модель одинаковая.

И при этом важный нюанс: в США действует принцип мирового налогообложения. То есть американские резиденты платят налоги не только с доходов в США, но и со всего, что зарабатывают в мире. Для иностранцев правила немного другие — они платят налоги с доходов, связанных с США (например, аренда американской недвижимости или доходы от компании, зарегистрированной там), хотя и здесь есть подводные камни, о которых мы расскажем дальше.

Что нужно знать иностранному бизнесу и нерезиденту?

Прежде чем перейти к конкретным цифрам и налогам, отметим важные моменты налогообложения бизнеса нерезидента.

Первое и главное — нерезидент США не обязан автоматически платить налоги со всех мировых доходов, как американцы. Но стоит получить доход, который «имеет источник в США» — и вы уже в игре. Например: арендная плата с недвижимости в Майами, дивиденды от американской компании, прибыль от продажи товаров в Штатах. Здесь налоги никто не отменял.

Второй момент — налог на удержание (withholding tax). Если ваша компания получает выплаты от американских партнёров (роялти, проценты, дивиденды), эти деньги могут облагаться сразу на 30%. Однако благодаря соглашениям об избежании двойного налогообложения ставка может быть ниже (например, 5–15%). Но для этого нужно подать форму W-8BEN или W-8BEN-E — без этого IRS просто не признает ваше «нерезидентство».

Третье — если вы регистрируете компанию в США, то формально считаетесь «domestic entity». Это означает, что компания становится налоговым резидентом США, и на неё распространяются все местные правила. Но нюанс в том, что владелец-нерезидент может структурировать деятельность так, чтобы минимизировать федеральный налог на прибыль, например через LLC (которая по умолчанию — «прозрачна» для IRS, и налоги платятся на уровне владельца, а не самой компании).

Четвёртое — отчётность никто не отменял. Даже если компания фактически не вела деятельность и не имела доходов в США, нужно подавать «нулевые» декларации. За игнорирование — штрафы, которые часто больше потенциальных налогов.

Пятое — для работы с банками, платёжными системами и партнёрами нерезидентам нужен EIN (Employer Identification Number). Это налоговый номер для бизнеса. И даже если у вас один фрилансерский контракт в США — без EIN партнёр вряд ли сможет платить вам напрямую.

Шестое — не забывайте о штатах. Даже если вы оптимизировали федеральные налоги, штат может требовать свои. Поэтому всегда нужно анализировать не только федеральный уровень, но и конкретный штат, где ведётся бизнес.

Налоги для физических лиц в США

Американская налоговая система для физических лиц держится на трёх китах: резидентство, доходы и отчётность. И каждый из них имеет свои «нюансы».

1) Резидент или нерезидент?

Налоговое резидентство в США определяется не только паспортом или грин-картой. Здесь работает правило «substantial presence test» — если вы физически находились в США более 183 дней за последние 3 года (считают по специальной формуле), поздравляем: вы резидент и обязаны платить налоги со всех доходов в мире.
Нерезиденты же платят только с доходов, которые имеют источник в США.

2) Federal Income Tax (федеральный подоходный налог)

Федеральный подоходный налог в США всегда работает по прогрессивной шкале: чем больше зарабатываешь — тем выше ставка. Но важно: ставка применяется не ко всему доходу, а только к его части в определённом диапазоне (tax bracket). То есть даже если вы «дотянули» до высшей ставки 37%, это не значит, что весь доход облагается по 37%.

Для резидентов действует прогрессивная шкала от 10% до 37%. У иностранцев в США (nonresident) схема налогообложения другая. Если человек зарабатывает активный доход в США — например, зарплату от американского работодателя, оплату за предоставленные услуги или прибыль от аренды через зарегистрированный бизнес — к такому доходу применяется обычная прогрессивная шкала подоходного налога (от 10% до 37%). Но когда речь идёт о пассивных доходах, ситуация иная: это дивиденды от акций американских компаний, роялти (платежи за использование авторских прав или технологий), проценты по банковским счетам или облигациям, а также арендная плата с недвижимости, если она не оформлена как бизнес. В таких случаях IRS сразу удерживает налог у источника — стандартно 30%, если только не действует международное налоговое соглашение, позволяющее снизить ставку.

Диапазоны Federal Income Tax на 2025 год:

Для single filer (одинокий налогоплательщик):

• 10% — до $11,925
• 12% — от $11,926 до $48,475
• 22% — от $48,476 до $103,350
• 24% — от $103,351 до $197,300
• 32% — от $197,301 до $250,525
• 35% — от $250,526 до $626,350
• 37% — свыше $626,350

Для married filing jointly (супруги, подающие совместно):

• 10% — до $23,850
• 12% — $23,851 – $96,950
• 22% — $96,951 – $206,700
• 24% — $206,701 – $394,600
• 32% — $394,601 – $501,050
• 35% — $501,051 – $751,600
• 37% — свыше $751,600

Для head of household (глава семьи):

• 10% — до $17,000
• 12% — $17,001 – $64,850
• 22% — $64,851 – $103,350
• 24% — $103,351 – $197,300
• 32% — $197,301 – $250,500
• 35% — $250,501 – $626,350
• 37% — свыше $626,350

3) Налоги штатов

Не забываем, что штаты имеют собственные ставки подоходного налога. Есть «налоговые оазисы» вроде Техаса или Флориды (0%), но в Калифорнии или Нью-Йорке ставка может достигать 12%. То есть резидент одного штата может платить существенно меньше или больше, чем резидент другого.

4) Social Security и Medicare

Если вы работаете в США, с вашей зарплаты дополнительно удерживают взносы на социальное страхование (6,2%) и медицину (1,45%). Работодатель платит столько же. Для фрилансеров налоги на зарплату в США — двойные, ведь они считаются одновременно и работником, и работодателем.

5) Налог на прирост капитала (Capital Gains)

Краткосрочные инвестиции (акции, крипта, недвижимость, проданные менее чем за год) облагаются как обычный индивидуальный доход по ставке от 10 до 37%.
Долгосрочные инвестиции (срок владения более года) — по льготным ставкам 0%, 15% или 20% в зависимости от дохода.

6) Налог на наследство и подарки

Американцы славятся этим «приятным сюрпризом»: наследство свыше $13,99 млн (на 2025 год) может облагаться налогом до 40%.

7) Отчётность (tax return)

Каждый, кто получает доход в США, обязан подавать декларацию (форма 1040 для резидентов или 1040-NR для нерезидентов). Даже если вы ничего не должны государству, без подачи декларации — штрафы и блокировка налогового номера, без которого потом никуда.

Налоги для компаний в США: C-Corp, S-Corp и LLC

В США корпоративное налогообложение ещё сложнее и зависит от типа компании и выбранной системы налогообложения. Особенно важно для иностранных владельцев, так как от формы компании зависит, будете ли вы платить федеральные налоги с доходов в США или нет. Поэтому для ясности рассмотрим все три формы компаний и возможные налоговые системы.

1. C–Corporation (C–Corp)

• Федеральный корпоративный налог: 21% на прибыль.
• Налоги штатов: от 0% до 11,5%.
• Дивиденды владельцев: облагаются дополнительно на уровне физических лиц по ставке федерального налога + налоги штата.
• Особенности: double taxation — прибыль сначала облагается на корпоративном уровне, затем дивиденды — на уровне владельца.

2. S–Corporation (S–Corp)

• Федеральный корпоративный налог: 0% (прибыль проходит через владельцев и облагается как личный доход).
• Налогообложение владельцев: прогрессивные ставки от 10% до 37% для резидентов США.
• Ограничения: только граждане или резиденты США могут быть акционерами — иностранные владельцы не могут участвовать без специальных схем.

3. LLC (Limited Liability Company)

LLC — самая популярная форма для иностранного бизнеса. Налогообложение может быть двух способов: как корпорация (C-Corp) или как pass-through компания (на уровне владельцев).

Сценарий 1: LLC облагается как корпорация (C–Corp)

• Федеральный налог: 21% на прибыль независимо от того, ведёт ли компания деятельность в США.
• Налоги штатов: зависят от экономического присутствия компании в штате. Например, в Делавэре корпорации, не ведущие бизнес в штате, не платят налог штата 8,7%. В штатах с активной деятельностью ставка может добавляться.

Сценарий 2: LLC как pass–through (на уровне владельцев)

• Федеральный уровень: LLC сама не платит федеральный налог на прибыль. Облагаются только владельцы по ставкам подоходного налога от 10% до 37% (прогрессивная ставка). Для нерезидентов налог платится только с «эффективно связанного дохода» (Effectively Connected Income, ECI). Если деятельность и доходы LLC происходят исключительно за пределами США и нет физического присутствия в США — федеральный налог не платится.
• Но пассивные доходы из США (проценты, дивиденды) могут облагаться 30% withholding tax или меньше по соглашению об избежании двойного налогообложения.
• Уровень штатов: В Делавэре компании без деятельности в штате не платят corporate income tax, но уплачивают фиксированный франшизный налог $300. В Вайоминге нет корпоративного налога, но есть ежегодный франшизный сбор минимум $60 и подача Annual Report.
• Обязательные требования: LLC с нерезидентами должна подавать ежегодные формы к секретарю штата и форму 5472 в IRS по операциям с владельцем, даже если налога нет.

Важно: если LLC (которая выбрала систему налогообложения на уровне владельцев — pass-through) начинает получать доходы из источников в США или вести бизнес на территории США, она обязана платить налог до 37% для физических лиц-нерезидентов (по прогрессивной шкале) или 21%, если владельцем такой компании является юридическое лицо. На уровне штатов налогообложение будет аналогично налогообложению корпорации — если компания осуществляет деятельность в конкретном штате, тогда дополнительно доход облагается и на уровне штата.

Франшизный налог (Franchise Tax) в США

Франшизный налог — это не налог на прибыль, а плата за право существования компании в штате. Он взимается независимо от того, получает ли компания прибыль, и даже если она не ведёт активной деятельности. Для иностранных владельцев LLC или C-Corp это особенно важно: несвоевременная уплата или игнорирование налога может привести к штрафам или аннулированию регистрации компании.

В Делавэре франшизный налог для корпораций, не ведущих бизнес в штате, составляет от $225 (зависит от количества выпущенных акций). Для LLC применяется фиксированная сумма $300. Налог уплачивается ежегодно при подаче Annual Report, даже если прибыли нет.

В Вайоминге нет корпоративного налога вообще, но LLC обязаны ежегодно подавать Annual Report и уплачивать лицензионный сбор, который стартует от $60. Другие штаты могут применять разные механизмы начисления франшизного налога: от фиксированных сумм до ставок, рассчитанных на основе капитала или стоимости акций.

Для нерезидентов важно помнить, что франшизный налог нужно платить даже если компания не ведёт деятельность в США. Игнорирование этого налога может создать серьёзные проблемы для иностранных предпринимателей.

Налог с продаж (Sales Tax) в США

Sales tax — это налог на продажу товаров и некоторых услуг, который платит конечный потребитель, но собирает и перечисляет продавец. В США нет федерального sales tax, все ставки устанавливаются на уровне штатов, а иногда и на уровне округов и городов, поэтому налоговая нагрузка может сильно различаться.

Ставки sales tax в штатах колеблются от 0% (например, Делавэр, Орегон, Аляска) до более 7–8% (Калифорния, Теннесси). Дополнительно местные органы власти могут накладывать свои налоги, что доводит общую ставку до 10–11% в некоторых городах.

Не все товары и услуги подпадают под налог. Обычно sales tax применяется к физическим товарам, а услуги облагаются только в некоторых штатах. Например, в Калифорнии налог может взиматься с цифровых в сочетании с физическими услугами или товарами или профессиональных услуг, тогда как в Нью-Йорке — только с ограниченного числа категорий.

Продавец отвечает за правильный сбор и перечисление налога. Компания должна зарегистрироваться в соответствующем штате, вести учет продаж и регулярно подавать отчёты. Невыплата или неправильный расчёт sales tax может привести к штрафам и начислению пени.

Для иностранных компаний ключевым является понятие economic nexus. Если нерезидент ведёт бизнес в штате через онлайн-продажи, и объём продаж превышает установленный порог (обычно от $100,000 в год или определённое количество транзакций), он обязан регистрироваться и собирать налог. Если порог не превышен и нет физического присутствия, sales tax часто не применяется.

Особое внимание нужно уделить онлайн-продажам. После решения South Dakota v. Wayfair (2018) многие штаты начали требовать сбор sales tax даже от компаний без физического присутствия, если выполнены критерии экономической активности. Это значит, что иностранный онлайн-бизнес должен проверять, в каких штатах нужно регистрироваться для сбора налога, и вести учет продаж для правильного отчёта.

Таким образом, американская налоговая система довольно сложная и многоуровневая: федеральные налоги, налоги штатов, франшизные сборы, sales tax, а также специфические правила для нерезидентов и иностранных компаний. Для тех, кто только начинает работать с США или планирует инвестиции, важно понимать, какая структура компании будет оптимальной, какие виды налогов придётся платить и как избежать ненужных штрафов.

Нерезидентам и иностранным бизнесам следует обращать внимание на три ключевых момента: выбор типа компании (C-Corp, LLC), правильную налоговую структуру (pass-through или корпоративное налогообложение) и выполнение всех требований штатов (Annual Report, франшизный налог, формы IRS и контроль отчётности). Планирование на старте позволяет сэкономить тысячи долларов и избежать проблем с законодательством.

Если вам интересно узнать больше о налогах в США или вы планируете регистрацию компании в Америке, Azola Legal Services поможет со всем: от выбора юрисдикции и типа компании до оформления EIN, подачи налоговой декларации и сбора необходимых документов, а также правильного налогового планирования.