Глобальная налоговая реформа Гонконга 2023: что ожидать?

Гонконг привлекательная налоговая гавань Азии, много лет подряд она буквально магнитом притягивала инвесторов со всего мира своей благоприятной налоговой средой. Территориальный принцип налогообложения позволяет бизнесменам не платить в Гонконге налоги за свои зарубежные доходы и тем самым реализовывать схему «полного отсутствия налогообложения».  

Но, такая ситуация не удовлетворяет мировую сообщность, и на Гонконг стали давить из-за вредоносной и несправедливой налоговой системы. Так, под давлением Европейского Союза, который считает принцип территориального налогообложения Гонконга таким, что способствует полному уклонению от налогов, в стране грядет глобальная налоговая реформа. После длительных переговоров и во избежание попадания в черный список оффшоров юрисдикция анонсировала свои изменения.

Что поменяется?

Гонконг планирует с 1 января 2023 года ввести налог на иностранную прибыль многонациональных компаний, которые сейчас освобождены от налогообложения.

Таким образом, вводится налоговый режим FSIE, предусматривающий, что пассивные доходы из-за границы (полученные в Гонконге) будут облагаться налогом на прибыль. К ним относятся: дивиденды, проценты, прирост капитала и прибыль, полученная от продажи акций или долей, роялти.

Режим FSIE будет применятся только к доходу, полученному в Гонконге. Указанный доход из иностранных источников считается полученным в Гонконге, если:

– доход перечисляется, передается или ввозится в Гонконг;

– доход используется для погашения долгов, возникших в связи с торговлей, профессией или бизнесом, осуществляемым в Гонконге;

– доход используется для покупки движимого имущества, которое ввозится в Гонконг.

На кого распространяется режим FSIE?

Новый налоговый режим будет применятся к «многонациональным компаниям», которые ведут бизнес, торговлю или другую профессиональную деятельность в Гонконге.  

В понятие Многонациональные компании входят юридические лица или структуры (трасты), которые выступают:

– гонконгским членом многонациональной группы компаний;

– постоянным представительством в Гонконге компании, которая имеет постоянные представительства и в других странах.

Обязанности налогоплательщиков

Компании, которые попадают под налоговый режим FSIE будут обязаны:

– указывать все свои иностранные доходы (источники и сумму) в налоговой декларации и годовой форме оценки прибыли;

– уведомлять Комиссара внутренних доходов Гонконга об том, что компании попадает под действие FSIE и будет облагаться налогом на прибыль в течение 4 месяцев после годовой оценки;

– в течение 7 лет хранить все бухгалтерские записи о транзакциях или операциях, которые свидетельствуют о доходе с иностранных источников.

Исключения

Для следующего перечня лиц, налогообложение пассивных доходов не будет применено:

• физические лица;
• резидентные гонконгские компании, которые имеют мелкие доли участия в иностранных компаниях, не подотчетным в Гонконге;
• резидентные компании и группы таких компаний, которые являются резидентами исключительно Гонконга и не имеет представительств или дочерних структур вне страны;
• правительственные организации, включая пенсионные фонды.;
• финансовый сектор (банки, платежные системы, компании с финансовой лицензией);
• некоммерческие предприятия;
• сфера инвестирования;
• компании со специальным льготным налоговым режимом (страхование, лизинг судов, лизинг самолетов, корпоративные казначейские центры).

Критерии сабстенса

Избежать налогообложения пассивных доходов многонациональным компаниям можно с помощью экономического присутствия непосредственно в Гонконге в год, в котором будет получена соответствующая прибыль.

Законодатель установил разные критерии экономического присутствия (сабстенса) для компаний, которые являются чисто акционерными (деятельность – только владение и управление активами) и для компаний, которые не является чисто акционерными (деятельность включает риски и принятие стратегических решений).

Для первой категории компаний достаточно будет иметь минимальный сабстенс: хотя бы одного резидентного сотрудника и местный офис.  Для второй же требуется понесение местных операционных затрат, штат квалифицированных сотрудников и резидентный офис. Важно, что допускается применение аутсорсинга в Гонконге.

Компании с сабстенсом получат полное освобождение от налогообложения дивидендов, процентов и прибыли на прирост капитала.

Иностранное участие

Кроме соблюдения критериев сабстенса существует также возможность претендовать на налоговое освобождение, если многонациональная компании соблюдает требования иностранного участия.

Если многонациональная компания постоянно владела не менее чем 5% долей участия в течение не менее 12 месяцев перед начислением дивидендов из иностранных источников, такие дивиденды и прибыль от акций освобождаются от налогообложения.

Но, здесь также применяется небольшая оговорка. Прибыль от экономической деятельности компании, которая финансировала дивиденды должна облагаться налогом в другой юрисдикции по ставке не менее 15%. Если же доходы облагались по ставке ниже, вместо полного освобождения будет предоставлен налоговый кредит.

Что стоит предпринять?

Согласно новому режиму компания самостоятельно определяет подпадает она под действие режима FSIE или нет.  В связи в этим, рекомендуем заручиться поддержкой юристов для правильного установления всех критерий и разработки схемы дальнейшей работы с учетом введения налогообложения.  Чтобы смягчить налоговое бремя возможно рассмотреть реструктуризацию компании внутри многонациональной группы или же соблюдения условий минимального присутствия компании. 

Каждая компания в дальнейшем будет проверятся на соблюдение критериев сабстенса для налоговых целей. Во время переходного периода Комиссар внутренних доходов Гонконга может выдать бесплатное заключение по вопросу соответствия экономическому присутствию.

Во избежание неожиданных последствий, рекомендуем подготовится к данным нововведениям и произвести полную проверку своих компаний. Для помощи в данных вопросах обращайтесь к нашим специалистам.