Изменения в корпоративном налогообложении ОАЭ-2023

Юрисдикция Арабских Эмиратов приобрела популярность благодаря выгодным условиям для ведения бизнеса. Ранее законодательство этой страны не предусматривало никаких корпоративных налогов, но при этом компании, зарегистрированные в ОАЭ, не считались оффшорными, поскольку могли легально осуществлять хозяйственную деятельность как на территории самих эмиратов, так и за их пределами. Последние годы, в странах Ближнего Востока наблюдается активная тенденция к налоговым изменениям, которая не обошла стороной Эмираты. Таким образом, с 2018 года страна ввела НДС в размере 5%. Также были введены нормы по акцизному налогу, экономическому присутствию (сабстенсу) и отчетности. Нововведения коснулись, в том числе, корпоративного налогообложения.

Нормативная база

31 января 2022 года правительство ОАЭ объявило о введении федерального корпоративного налога (CT-corporate tax), который начнет применяться с 01 июня 2023 года или позже. На данный момент законодатель ОАЭ не дал точной даты применения налога на прибыль. Правовым основанием таких нововведений стал Федеральный декрет-закон № 47, разработанный Министерством финансов, изданный 03 октября 2022 г., и вступил в действие 17 октября 2022 года. Однако законодатель заверил, что планируемый режим корпоративного налогообложения базируется на передовой международной практике и будет предусматривать минимальное бремя для субъектов бизнеса.

Ставка налога

Ставка федерального корпоративного налога ОАЭ является прогрессивной и составляет:

• 0 % – если налогооблагаемый доход компании составляет от 0 до 375 000 дирхамов;
• 9% – если налогооблагаемый доход компании составляет более 375 000 дирхамов.

Кто подлежит налогообложению CT?

Поскольку ОАЭ являются федеративным государством, то корпоративный налог будет применяться к компаниям во всех эмиратах, если они осуществляют коммерческую деятельность с целью получения прибыли. Указанное нововведение касается без исключения всех компаний, независимо от их резидентной принадлежности к Эмиратам. Исключением из правила является налогообложение компаний, занимающихся добычей природных ресурсов, поскольку ставки сборов для них определяет каждый эмират индивидуально.

Освобождение от налогообложения

Согласно закону, предусмотрен ряд субъектов, освобождаемых от корпоративного налогообложения:

1. Государственные компании, принадлежащие правительству ОАЭ;
2. Благотворительные и общественно-полезные организации, не занимающиеся коммерческой деятельностью;
3. Квалифицированные инвестиционные фонды и инвестиционные фонды недвижимости, доли которых продаются на фондовых биржах и доступны инвесторам и т.д.

Доходы, не подлежащие налогообложению

Также законом предусмотрены виды доходов, которые при определении налогооблагаемой базы не будут подлежать налогообложению. Так, в частности, налог на прибыль в ОАЭ не применяется к дивидендам и другой распределенной прибыли, полученной от резидента ОАЭ или от участия в иностранном юридическом лице (при наличии квалифицированного пакета акций). Также от CT освобождается доход постоянного представительства, если оно уплачивает налог по ставке 9% в иностранной юрисдикции.

Налогообложение компаний в СЭЗ ОАЭ (свободных экономических зонах)

Ставка налога на прибыль в ОАЭ для компаний из СЭЗ составляет:

• 0% от квалифицированного дохода;
• 9% от налогооблагаемого дохода, не подпадающего под признаки квалифицированного, согласно Декрету.

Согласно закону, квалифицированный доход – это любой доход, полученный квалифицированной компанией свободной экономической зоны. Таким образом, для того чтобы пользоваться правом нулевого налогообложения, компаниям из СЭЗ нужно соблюдать ряд условий, в частности:

1. Поддерживать адекватное обеспечение компании в ОАЭ;
2. Соблюдать стандарт «вытянутой руки» при заключении сделок или договоренностей;
3. По требованию контролирующего органа предоставлять вместе с налоговой декларацией сведения о соглашениях со связанными сторонами или лицами;
4. Получать квалифицированный доход (т.е. доход, полученный за пределами материковой части ОАЭ);
5. Не принимать решения о налогообложении корпоративным доходом по ставке 9%;
6. Удовлетворять другие требования, которые могут быть прописаны министром соответствующей экономической зоны.

Льготная ставка 0% применяется к доходу, полученному от операций с компаниями, расположенными за пределами ОАЭ, в той же свободной зоне или любой другой свободной зоне. Если компания из СЭЗ получает любой доход из материкового источника, не пассивный по своей природе (то есть проценты, роялти, дивиденды, прирост капитала и т.п.), весь ее доход будет дисквалифицирован из режима 0% корпоративного налога.

Если компания из СЭЗ не соблюдает хотя бы одно из вышеуказанных условий, то она может потерять статус квалифицированной, а значит не сможет пользоваться налоговой льготой. Кроме того, любое квалифицированное лицо по собственному выбору может принять решение облагаться налогом по прогрессивной шкале федерального корпоративного налога.

Отчет и уплата налога

Прежде всего, любая подлежащая налогообложению компания обязана зарегистрироваться как налогоплательщик и получить налоговый регистрационный номер. Расчет корпоративного налога будет осуществляться ежегодно на основании налоговой декларации, которая должна быть подана не позднее 9 месяцев после окончания соответствующего отчетного года. Кроме того, каждая компания должна вести учет, а именно хранить все записи и документы в течение 7 лет по завершению отчетного периода.

Таким образом, налоговый рай Арабских Эмиратов постепенно реформируется под общепризнанные стандарты налогообложения. И все же, юрисдикция остается востребованной в бизнес среде, поскольку даже такие ставки налогов ОАЭ сравнительно низкие с другими странами. Даже введя корпоративный налог, правительство Эмиратов предусмотрело льготные ставки и ряд освобожденных от налогообложения доходов. Именно поэтому юрисдикция ОАЭ не теряет своей актуальности и находится в топе для регистрации международных компаний.