Как страны попадают в список оффшоров?

В классическом своем понимании оффшоры — это юрисдикции, которые предлагают низкий или вовсе нулевой уровень налогообложения, а также высокий уровень конфиденциальности.  И ранее такие зоны использовались бизнесменами чтобы избежать уплаты налогов или скрыть свои активы. Сейчас же оффшоры под усиленным мониторингом международных организаций, которые выявляют условия несправедливого налогообложения в странах и вносят такие юрисдикции в список оффшоров со всеми вытекающими последствиями.

Сегодня мы расскажем вам какие списки оффшорных зон существуют, как страны оказываются в этих списках, какие факторы и критерии играют ключевую роль в определении статуса оффшора и какие сложности возникают в работе со страной, которая внесена в оффшорный список.

Списки оффшорных зон

Так, существует ряд международных организаций, которые занимаются составлением списков оффшорных стран и общим налоговым контролем. Наиболее известной из этих организаций является Группа разработки финансовых мер по борьбе с отмыванием денег (FATF). FATF является международной организацией, которая была создана в 1989 году для разработки и внедрения международных стандартов по борьбе с отмыванием денег, финансированием терроризма и другими финансовыми преступлениями. FATF ежегодно обновляет свой список оффшорных зон, которые не сотрудничают в целях борьбы с уклонением от налогов. Попадание страны в такой список имеет мировое значение для экономики государства оффшора.

Кроме ФАТФ, один из важных списков оффшоров ведет также ЕС, а именно Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР). Такой перечень оффшоров именуется как «Чёрный список ЕС» или как «Список налоговых убежищ».  Часто, список офшоров ЕС и список ФАТФ содержит одни и те же юрисдикции, но не они не являются идентичными, хотя международное сообщество рассматривает возможность объединения данных списков в один. Черный список ЕС также регулярно обновляется.  Включение в черный список ЕС имеет ряд последствий для юрисдикции, в том числе,  запрет торговли в ЕС, ограничение доступа к рынку капитала и наложение ограничений на инвестиции из/в ЕС.

Другими организациями, которые составляют списки оффшорных стран, являются:

• Организация по безопасности и сотрудничеству в Европе (ОБСЕ)
• Организация американских государств (ОАГ)
• Организация исламского сотрудничества (ОИС)
• Группа разработки стандартов по финансовой отчетности (Группа Г20)
• БРИКС
• Списки оффшоров, которые составляют страны

Что важно, помимо международных организаций, списки оффшорных стран также составляют отдельные страны. Например, США, Великобритания, Украина, Казахстан и другие страны имеют свои собственные списки оффшорных зон.

Такие списки могут отличаться по критериям включения стран и последствиям признания оффшором. Но, в любом случае, включение юрисдикции в оффшорный список может иметь серьезные последствия для экономики и международных отношений с этой страны. Страны, попавшие в список оффшорных зон, могут быть подвергнуты санкциям со стороны страны, которая составила список, а также могут потерять доступ к рынкам капитала этой страны. В результате этого экономика оффшора может пострадать, а ее международные отношения ухудшиться.

Украинский список оффшоров

В Украине действует перечень оффшорных зон на уровне государства, утвержденный  распоряжением Кабинета Министров Украины от 23 февраля 2011 г. № 143 “Об отнесении государств к перечню оффшорных зон”. В перечень по состоянию на август 2023 года включены следующие юрисдикции:

1. Американское Самоа
2. Ангилья
3. Андорра
4. Антигуа и Барбуда
5. Аруба
6. Багамские острова
7. Барбадос
8. Белиз
9. Бермудские острова
10. Британские Виргинские Острова
11. Вануату
12. Виргинские Острова (США)
13. Гибралтар
14. Гренада
15. Гуам
16. Каймановы острова
17. Либерия
18. Мальдивская Республика
19. Маршальские острова
20. Монако
21. Монтсеррат
22. Намибия
23. Науру
24. Нидерландские Антильские Острова
25. Ниуэ
26. Остров Гернси
27. Остров Джерси
28. Остров Мэн
29. Остров Олдерни
30. Острова Кука
31. Палау
32. Панама
33. Пуэрто-Рико
34. Самоа
35. Сейшельские острова
36. Сент-Винсент и Гренадины
37. Сент-Китс и Невис
38. Сент-Люсия
39. Синт-Мартен
40. Содружество Доминики
41. Теркс и Кайкос
42. Тринидад и Тобаго
43. Фиджи

Данный список оффшорных зон используется для целей налогообложения, валютного контроля и противодействия отмыванию денег и постоянно пересматривается. Включение страны  в перечень оффшорных зон может иметь негативные последствия для как для владельцев зарегистрированных компаниях в данных юрисдикциях так и для их контрагентов. Например, украинские компании не могут вести финансово-хозяйственные отношения с компаниями, зарегистрированными в оффшорных зонах, без разрешения Национального банка Украины. Более того, в Украине использование офшорных схем для уклонения от уплаты налогов преследуется по закону. За это предусмотрено наказание в виде штрафа в размере до 100% суммы уклонения от уплаты налогов.

Поэтому, важно следить за тем, какие страны попадают в список оффшоров, чтобы не попасть под ограничения или санкции.

Критерии и факторы включения в список оффшорных зон

Разные организации и страны имею свои критерии для включения юрисдикции в списки оффшоров. Однако, существует несколько общих факторов, которые часто учитываются при формировании таких списков.

Так, страны могут быть признаны оффшорами, если они демонстрируют следующие характеристики:

1. Сложная система налогообложения: Страна имеет сложную систему налогообложения с большим количеством льгот и исключений для иностранных инвесторов или вообще не имеют системы корпоративного налогообложения.
2. Минимальное участие в международных налоговых соглашениях: Страны активно не участвуют в международных налоговых соглашениях, не обмениваются финансовой информацией и не сотрудничают с другими странами в области борьбы с уклонением от налогов.
3. Отсутствие отчетности: Недостаток прозрачности в финансовых операциях и отчетности может вызвать подозрение в возможности уклонения от налогообложения.
4. Отсутствие прозрачности бенефициарного владения: Юрисдикции придерживаются высокого уровня секретности не ведут публичных реестров бенефициаров или же вовсе не хранят и не собирают данные о конечных владельцах юридических лиц.
5. Отсутствие сабстенса: Юрисдикция не выдвигает требований к иностранным компаниям по обеспечению реального присутствия бизнеса в стране, что приводит к существованию подставных компаний и отмыванию денег.
6. Отсутствие контроля капиталов: Оффшорные зоны, как правило, не имеют строгих ограничений на перемещение капитала и контролю валютных операций, что способствует свободному движению незаконных денежных средств.

Последствия попадания в оффшорный список

Страны, попавшие в список оффшоров, могут столкнуться с различными последствиями:

• Международное давление – оффшорные страны могут столкнуться с международным давлением на ужесточение налоговых режимов и повышение прозрачности. Так, международные организации будут присылать в страну своих экспертов для анализа законодательства, которые будут выявлять недостатки, и страны обязаны будут их устранять.
• Экономические последствия – страны могут потерять привлекательность для инвесторов и бизнеса, что может негативно сказаться на экономике, ведь сотрудничество с оффшором несет за собой риски как для партнеров, так и для контрагентов.
• Санкции – международное сообщество может вводить санкции в отношении оффшорных стран с целью давления на изменение их налоговой политики. Например, это может быть запрет на торговлю, запрет на инвестирование, банковское обслуживание, отмена льгот и привилегий.
• Репутация – статус оффшорной зоны может повлиять на восприятие страны в мировом сообществе, в частности, вызывать  публичную критику и подозрения в уклонении от налогов.

Риски сотрудничества с оффшорами для бизнеса

Для бизнеса же, в свою очередь, сотрудничество или работа в стране, которая признана оффшором также несет за собой серьезные риски. В частности, это может привести к:

– Увеличению налогового бремени для бизнеса, поскольку компанию могут лишить налоговых льгот.

– Повышению риска репутационных потерь для бизнеса, поскольку может быть выявлена попытка уклонения от уплаты налогов или отмывания денег.

– Налоговые проверки бизнеса, который сотрудничает с оффшорными зонами. Такая проверка может привести к предъявлению претензий со стороны налогового органа и, как следствие, к штрафам и пеням.

– Ограничение доступа к кредитным ресурсам. Банки могут ограничить доступ к кредитным ресурсам для бизнеса, который сотрудничает с оффшорными зонами. Это связано с повышенным риском невозврата кредита со стороны таких компаний.

– Проблемы с заключением контрактов с партнерами. Партнеры могут отказаться от заключения контрактов с бизнесом, который сотрудничает с оффшорными зонами и зарегистрирован там.

Наведем несколько примеров последствий уклонения от налогов среди известных компаний:

• В 2022 году компания Amazon была оштрафована на 2,8 миллиарда евро за уклонение от уплаты налогов в Великобритании. Компания использовала оффшорные зоны для регистрации своих европейских дочерних компаний и перенаправления прибыли в эти юрисдикции.
• В 2021 году компания Apple была оштрафована на 13 миллиардов евро за уклонение от уплаты налогов в Ирландии. Компания использовала оффшорную зону для получения льгот по налогу на прибыль.
• В 2020 году компания Google была оштрафована на 9 миллиардов евро за уклонение от уплаты налогов во Франции. Компания использовала оффшорные зоны для регистрации своих европейских дочерних компаний и перенаправления прибыли в эти юрисдикции.

Эти примеры показывают, что регистрация компании в оффшорной зоне или сотрудничество с оффшорными зонами может иметь серьезные последствия для бизнеса. Поэтому, компании должны тщательно взвешивать риски и преимущества такого сотрудничества.

Заключительные рекомендации

Таким образом, в настоящее время наблюдается рост внимания к прозрачности и борьбе с налоговым уклонением. Множество стран совершенствуют свои налоговые системы и усиливают меры против оффшорных практик, что приводит к сокращению числа оффшорных зон в мире. Это связано с усилиями международных организаций по борьбе с незаконным использованием оффшоров. В результате этого многие страны, которые ранее считались оффшорными зонами, приняли меры по устранению недостатков в своей финансовой системе и перестали соответствовать критериям включения в список оффшорных зон.

В рамках этого, бизнесу важно следить за обновлением списков оффшоров, которые ведут как международные организации так и страны их резидентства, чтобы не запятнать свою репутацию сотрудничеством с оффшором или вовсе не попасть под санкции или другие ограничения.