Кипр готовит налоговую реформу: что изменится для бизнеса?

С началом 2025 года Кипр вошёл в фазу радикальных изменений налоговой среды. На фоне глобального пересмотра правил международного налогообложения страна выбрала курс на обновление собственной налоговой политики для того, чтобы оставаться привлекательной юрисдикцией для бизнеса, одновременно соответствуя современным стандартам прозрачности. Объявленные реформы, по замыслу правительства, должны изменить баланс между фискальной выгодой для иностранных инвесторов и долгосрочной стабильностью экономики.

В этой статье мы подробно проанализируем, какие налоговые изменения ожидают международный бизнес на Кипре, на что стоит обратить внимание компаниям и инвесторам уже сейчас, и как новые правила могут повлиять на будущую архитектуру бизнес-структур в этой юрисдикции.

Ключевые изменения для бизнеса на Кипре

Запланированная налоговая реформа на Кипре предусматривает ряд важных нововведений, которые напрямую повлияют на компании, ведущие деятельность в этой стране или использующие кипрские структуры в своих бизнес-моделях. Учитывая, что нововведения касаются большого количества аспектов, а также затрагивают различные сферы налогообложения и корпоративного управления, предлагаем подробнее остановиться на тех изменениях, которые имеют наибольшее значение для международного бизнеса, влияют на корпоративное налогообложение, налогообложение физических лиц, а также на статус и льготы для иностранных инвесторов и структурирование компаний на Кипре.

1) Изменения в корпоративном налогообложении:

– Повышение ставки налога на прибыль с 12,5% до 15%. Стоит отметить, что на практике выбор юрисдикции для регистрации бизнеса и дальнейшего ведения деятельности во многом зависит от уровня корпоративного налогообложения. Действующие на сегодня 12,5% налога на прибыль являются одними из самых низких в Европе.

Вместе с тем, одним из наиболее существенных изменений, предусмотренных кипрской реформой, является увеличение базовой ставки налога на прибыль предприятий до 15%. Этот шаг приведёт Кипр в соответствие с минимальной глобальной ставкой, рекомендованной ОЭСР, и с налоговой политикой ЕС (обзор глобального минимального налога мы проводили в статье, с которой вы можете ознакомиться здесь).

– Налоговые убытки: продление периода переноса. Одним из положительных новшеств налоговой реформы на Кипре является продление периода, в течение которого компания имеет право переносить свои налоговые убытки на будущие налоговые периоды для уменьшения налогооблагаемой прибыли. Так, если ранее срок такого переноса составлял 5 лет, то после внедрения реформы компании смогут использовать свои непокрытые убытки для уменьшения будущих прибылей уже в течение 10 лет.

На практике это означает, что бизнес, который столкнулся с трудностями или имел убытки в определённые годы, получит дополнительные возможности для оптимизации налоговой нагрузки в будущем, что, как результат, является определённой поддержкой для бизнеса в условиях изменчивой экономической среды.

– Отмена правила условно-начисленных дивидендов (Deemed Distribution). В соответствии с законодательством Республики Кипр, действующий сегодня режим Deemed Distribution представляет собой особый налоговый механизм, по которому компании, зарегистрированные на Кипре, обязаны условно считать часть своей нераспределённой прибыли распределённой в виде дивидендов и уплачивать с этой суммы специальный оборонный сбор (SDC), даже в случае, если фактическая выплата дивидендов акционерам не произошла.

То есть, если кипрская компания аккумулирует прибыль и не выплачивает при этом дивиденды, через 2 года 70% суммы должно облагаться 17% SDC (при условии, что конечный владелец – киприот-домицилий).

Вместе с тем, с введением налоговой реформы указанный режим отменяется, что означает, что нераспределённую прибыль можно держать на балансе компании без временных ограничений и без дополнительного налогообложения. В то же время отметим, что окончательный механизм отмены и переходные положения должны быть детализированы в финальном законе.

2) Изменения в налогообложении физических лиц:

– Обновление прогрессивной шкалы налога на доходы физических лиц:

• 0% – доходы до 20 500 EUR;
• 20% – от 20 501 EUR до 30 000 EUR;
• 25% – от 30 001 EUR до 40 000 EUR;
• 30% – от 40 001 EUR до 80 000 EUR;
• 35% – свыше 80 000 EUR.

Таким образом, учитывая обновление порогов прогрессивной шкалы, можно сделать вывод о введении двух существенных изменений. Во-первых, увеличивается необлагаемый минимум с 19 500 до 20 500 EUR в год, что является одним из самых высоких порогов в ЕС. Это означает, что большинство низкооплачиваемых работников вообще не будут платить налог, а налоговое давление на средний класс станет меньше.

Во-вторых, снижается налоговая нагрузка на доходы среднего класса: если ранее максимальная ставка 35% применялась уже с доходов свыше 60 000 EUR, теперь диапазон от 60 001 до 80 000 EUR будет облагаться по более низкой ставке – 30%.

– Снижение ставки SDC для резидентов. Так, на сегодня кипрское законодательство предусматривает специальный оборонный сбор (Special Defence Contribution, SDC) на дивиденды, который уплачивают лица, являющиеся и налоговыми резидентами Кипра, и имеющими статус домицилия. По кипрскому законодательству, домицилием считается любое лицо, которое является налоговым резидентом Кипра, если оно не имеет статуса non-dom (недомицилированного резидента). Ставка SDC для таких резидентов-домицилиев сейчас составляет 17% от фактически полученных дивидендов.

Вместе с тем, согласно анонсированной налоговой реформе, ставка SDC для налоговых резидентов-домицилиев будет снижена с 17% до 5%. Снижение касается именно фактически выплаченных дивидендов и затронет исключительно тех, кто подпадает под режим налогообложения SDC (то есть резидентов-домицилиев). Для иностранных инвесторов и лиц со статусом “non-dom” налоговый режим останется без изменений — они, как и раньше, не будут платить SDC на дивиденды.

Что остаётся действующим?

Отметим, что, несмотря на существенные изменения в налоговом законодательстве, некоторые льготы и режимы, действовавшие ранее, остаются актуальными, в частности:

1. IP Box (режим налогообложения доходов от интеллектуальной собственности) – сохранит действие; эффективная ставка около 2,5% на квалифицированную прибыль от IP и далее будет стимулировать IT и инновационные компании оставаться на Кипре.
2. Освобождение от налога на прирост капитала при продаже акций – также остаётся в силе. Прибыль от отчуждения акций, как и прежде, не будет облагаться налогом (за некоторыми исключениями в отношении недвижимости), что делает Кипр привлекательным для холдингов и инвестиционных фондов.
3. Льготы для высококвалифицированных иностранцев – остаются действующими. Кипр сохраняет один из самых привлекательных режимов налогообложения для иностранных специалистов. Уже несколько лет здесь действует льгота, позволяющая освободить 50% годового дохода от налогообложения для работников с годовой зарплатой более 55 000 EUR, которые приехали на Кипр по трудовому контракту. Это налоговое преимущество и далее останется в силе — иностранные специалисты могут платить налоги только с половины своего дохода в течение определённого периода (обычно до 17 лет), существенно снижая общую налоговую нагрузку.
4. Статус Non-dom (недомицилированного резидента) и далее будет действовать. Иностранцы, которые переезжают на Кипр и получают статус non-dom, освобождаются от уплаты SDC на пассивные доходы (дивиденды, проценты) сроком до 17 лет. Реформа подтверждает сохранение этого режима как ключевого фактора инвестиционной привлекательности. Более того, сейчас рассматривается возможность продления срока более чем на 17 лет — при условии уплаты специального ежегодного сбора.

Когда указанные реформы вступят в силу?

Дата, с которой планируется введение в действие налоговой реформы, в частности по повышению ставки корпоративного налога с 12,5% до 15%, снижению ставки SDC до 5%, всем новым положениям по подоходному налогу, продлению переноса убытков до 10-летнего периода, — это 1 января 2026 года.

Иными словами, именно 2026-й станет первым налоговым годом по новым правилам для большинства компаний и физических лиц, а значит, к указанным изменениям необходимо быть готовыми уже сейчас.

Влияние налоговой реформы на бизнес-структуры

Введение налоговой реформы на Кипре, безусловно, вызывает определённую обеспокоенность у представителей бизнеса, ведь часть изменений может восприниматься как повышение налоговой нагрузки или усложнение процедур. Однако, если оценивать нововведения в целом, с учётом комплексного влияния на корпоративную структуру, прозрачность и долгосрочную стабильность юрисдикции, можно отметить положительные стороны реформы.

Во-первых, гармонизация налоговой системы Кипра с международными стандартами повысит доверие к кипрским компаниям со стороны партнёров, банков и инвесторов, что может упростить открытие счетов, привлечение финансирования и заключение международных контрактов.

Во-вторых, обновление налоговой политики, в частности через повышение ставки корпоративного налога на Кипре, может иметь прямое положительное влияние на налоговое планирование украинских бенефициаров, которые используют кипрские компании в своих международных структурах. Например, при ставке 12,5% прибыль контролируемых иностранных компаний (КИК), зарегистрированных на Кипре, не подпадала под критерии достаточного налогообложения в соответствии с украинским законодательством.

Напомним, что скорректированная прибыль КИК освобождается от налогообложения в случае, если КИК зарегистрирована в стране, с которой Украина имеет соглашение об избежании двойного налогообложения или обмене налоговой информацией, и если такая КИК подлежит налогообложению по эффективной ставке, не ниже 13%. При этом, с повышением ставки до 15% кипрские компании смогут соответствовать требованиям по достаточному уровню налогообложения, что позволит избежать налогообложения нераспределённой прибыли КИК на уровне украинских бенефициаров. Это, в свою очередь, повышает эффективность использования кипрских структур в международном бизнесе и снижает налоговые риски для владельцев.
Кроме того, изменения в сфере отчётности и раскрытия информации позволят минимизировать риски налоговых споров в будущем, а также снизить вероятность включения Кипра в так называемые “чёрные” или “серые” списки юрисдикций. Это, в свою очередь, обеспечит стабильность для долгосрочного планирования и ведения бизнеса.

Необходимые шаги для владельцев кипрских компаний

Отметим, что налоговая реформа на Кипре является не только вызовом для бизнеса, но и реальной возможностью повысить эффективность, прозрачность и конкурентоспособность своей международной структуры. В связи с этим, для того чтобы максимально использовать новые правила и избежать лишних рисков, рекомендуем уже сейчас:

1. Провести аудит корпоративной структуры и налоговой нагрузки с учётом будущих изменений.
2. Обновить налоговое планирование, оценить возможности переноса убытков в будущие периоды.
3. Изучить возможности для использования налоговых льгот и режимов.
4. Привлечь профессиональное юридическое сопровождение кипрской компании — как для анализа последствий изменений, так и для структурирования бизнеса под новые условия.

Заблаговременное планирование и поддержка специалистов позволят минимизировать риски, адаптироваться к реформе и обеспечить стабильность бизнеса на Кипре даже в условиях изменений.