На что повлияет повышение военного сбора в Украине?

С декабря 2024 года в Украине действуют новые налоговые правила, которые стали весомым изменением для физических лиц, предпринимателей и бизнеса. Одним из наиболее обсуждаемых нововведений является существенное повышение ставок военного сбора, что касается не только традиционных плательщиков, но и е-резидентов и индивидуальных предпринимателей.

Повышение ставок военного сбора до 5% для большинства категорий, а также введение фиксированных платежей для ФЛП 1–4 групп заставило многих пересмотреть свои расходы. Бизнес столкнулся с увеличением налогового бремени, а работники “белого” сектора с фактическим сокращением доходов. В то же время, банки, небанковские учреждения и контролеры КИК столкнулись с увеличением ставок налога на прибыль, что может повлиять на их стратегию развития.

Что это значит на практике? Уже сейчас бизнес активно адаптируется к новым правилам игры, увеличивается нагрузка на бухгалтеров из-за новых требований к отчетности, а работники отмечают уменьшение чистых доходов. Станут ли эти изменения движущей силой экономической стабильности или, наоборот, создадут дополнительные трудности? Далее рассмотрим подробно, как новые правила изменяют реалии украинской экономики.

Военный сбор 2025 года: основные нововведения и их последствия

Увеличение ставок военного сбора, что фактически привело к повышению налога на прибыль, и новые правила отчетности создали дополнительную нагрузку для физических лиц, предпринимателей и бизнеса.

Эти нововведения стали реакцией правительства на финансовые вызовы, вызванные с войной, и преследуют цель увеличения бюджетных поступлений. Однако, вместе с положительными намерениями, изменения повлекли за собой ряд последствий, которые уже ощутили на себе граждане и бизнес-среда. В этом разделе рассмотрим, какие именно налоговые изменения были введены и как они влияют на разные категории плательщиков.

Для физических лиц с 1 декабря 2024 года:

• Ставка военного сбора для граждан Украины выросла с 1,5% до 5%, за исключением получающих военные выплаты – для них осталась ставка 1,5%.
• Следствие: Это фактически значительное увеличение налоговой нагрузки для обычных граждан. К примеру, если раньше при доходе 50 000 грн в месяц удерживали 750 грн военного сбора, то теперь – 2500 грн. Таким образом, чистый доход уменьшится, что может привести к сокращению потребительских расходов. Кроме того, увеличение налоговой нагрузки может привести к тому, что работодатели и бизнесы будут компенсировать эти расходы, повышая цены на товары и услуги, что в свою очередь отразится на инфляции и стоимости повседневных расходов.

Для е-резидентов с 1 декабря 2024 года:

• Военный сбор для участников Diya-City также установлен на уровне 5%.
• Следствие: Это может снизить привлекательность е-резидентства для иностранцев, которые рассматривали Украину как удобную юрисдикцию для бизнеса.

Для ФЛП с 1 января 2025 года:

• 1, 2 и 4 группы теперь платят 10% минимальной зарплаты (с учетом минимальной зарплаты 8000 грн, это 800 грн в месяц).
• 3 группа платит 1% от дохода, что напрямую зависит от размера выручки.
• Следствие: Это особенно ощутимо для предпринимателей 1-й и 2-й групп, работающих с минимальными доходами. Для них это фиксированное обязательство может оказаться чрезмерным, что побуждает к переходу в теневой сектор или закрытию деятельности.

Для контролеров КИК с 1 декабря 2024 года:

• Военный сбор увеличен до 5%, что вместе с налогами на прибыль КИК (18%, 9% или 5%) существенно повышает общую налоговую нагрузку до 23%, 14% или 10% в зависимости от условий распределения дивидендов.
• Следствие: Это значительно повышает расходы на ведение международного бизнеса через украинских резидентов, что может стимулировать их поиск альтернативных юрисдикций.

Для иностранных акционеров и дивидендов с 1 декабря 2024 года:

• Военный сбор увеличен до 5%, теперь ставка налога на дивиденды выросла до 14% (вместо 10,5%).
• Следствие: Это увеличит налоговую нагрузку на иностранных акционеров, что может снизить их доходы от инвестиций в Украине. В свою очередь, это также может привести к пересмотру инвестиционных стратегий, поиску альтернативных рынков с меньшим налоговым бременем и снижению конкурентоспособности Украины на международном рынке инвестиций.

Для банков:

• Возобновлена ​​повышенная ставка налога на прибыль на 2024 год в размере 50%, что вдвое больше стандартной ставки 25%.
• Следствие: такое решение направлено на увеличение бюджетных поступлений от прибыльных банков. Однако это может снизить инвестиционную активность банков и ограничить их возможности для реинвестирования. В результате банки могут сократить кредитование, уменьшить доходы и снизить конкурентоспособность на международном рынке.

Для небанковских учреждений (кроме страховых компаний) с 1 января 2025 года:

• Ставка налога на прибыль выросла с 18% до 25%.
• Следствие: Это повлияет на рентабельность финансовых компаний, кроме страховых, и может привести к удорожанию услуг для конечных потребителей, а значит опять-таки для обычных граждан.

Изменения в отчетности с 1 января 2025 года:

• С 2025 года ведена ежемесячная отчетность по НДФЛ, военному сбору и ЕСВ. Это новшество требует подготовки дополнительных отчетов, больше времени и ресурсов для обработки данных, усиления контроля со стороны налоговых органов.
• Следствие: для бизнеса это означает рост расходов на бухгалтерию и юридическую поддержку. Малый и средний бизнес могут столкнуться со сложностями из-за нехватки ресурсов, что увеличивает риски штрафов за ошибки в отчетности.

Для работников с 1 декабря 2024 года:

• Работники “белого” сектора теперь платят больше налогов: общая нагрузка на заработную плату выросла с 19,5 до 23%.
• Следствие: Это означает, что чистый доход работников снизился на 3,5%, что напрямую влияет на покупательную способность населения. В результате работники будут вынуждены тратить меньше на товары и услуги, что может снизить потребительский спрос и привести к замедлению экономической активности.

Таким образом, хотя и все эти нововведения в налоговой сфере в 2025 году направлены на наполнение бюджета и поддержку военных потребностей, однако они сопровождаются значительным налоговым давлением для рядовых граждан и белого бизнеса. Это повышает расходы для бизнеса, уменьшает доходы работников и усложняет ведение предпринимательской деятельности, особенно для малого и среднего бизнеса.

Пути оптимизации налоговой нагрузки в новых условиях

С повышением ставок налогов и военного сбора для физических лиц и бизнеса, в частности иностранных акционеров и предпринимателей, растет необходимость в оптимизации налоговой нагрузки. Однако, несмотря на повышение ставок, существует несколько вариантов, позволяющих снизить налоговые расходы и обеспечить экономическую эффективность. Вот некоторые из основных путей налоговой оптимизации:

1. Выбор оптимального налогового режима для физических лиц-предпринимателей (ФЛП)

Для физических лиц-предпринимателей изменения в налоговой политике предусматривают новые условия налогообложения, в частности, военный сбор в размере 10% от минимальной заработной платы для ФЛП 1, 2 и 4 групп. Однако предприниматели могут оптимизировать свои налоговые расходы, выбирая самый выгодный налоговый режим.

• Переход на упрощенную систему налогообложения может стать выгодным вариантом для малых предприятий, особенно если их годовой доход не превышает лимит, установленный для каждой группы. В частности, ФЛП 3 группы могут платить только 1% военного сбора, что существенно уменьшает общую налоговую нагрузку.
• Выбор между группами ФЛП: Предприниматели, не превышающие определенный предел дохода, могут уменьшить налоговую нагрузку, выбирая оптимальную группу, поскольку ставки налогов могут существенно отличаться в зависимости от группы.

2. Использование юридических лиц для бизнеса

Для крупных предприятий и компаний есть возможности оптимизации налогов посредством правильного выбора корпоративной структуры.

• Выбор между системой общего налогообложения и упрощенного налогообложения для юридических лиц: Если компания может претендовать на применение упрощенного режима, это позволит ей снизить налоговые расходы и уменьшить административную сложность.
• Структурирование бизнеса через холдинговые компании: Для бизнесов, работающих в нескольких странах, создание холдинговых структур в юрисдикциях с более выгодными налоговыми условиями может помочь снизить налоговую нагрузку, в частности на дивиденды. Создание холдинга может позволить оптимизировать расходы по оплате налогов на прибыль и дивиденды.

3. Международное структурированное налогообложение

Иностранные компании и акционеры могут снизить налоговую нагрузку из-за использования международных инструментов:

• Создание иностранных компаний: Если налоговые ставки в Украине слишком высоки, бизнесы могут рассмотреть возможность регистрации части своих операций или компаний в юрисдикциях по более выгодным налоговым условиям. Однако важно учитывать, что Украина активно борется с оффшорными схемами, поэтому такая оптимизация должна быть юридически правильной и соответствовать международным стандартам.
• Трансфертное ценообразование: Компании, имеющие дочерние предприятия за рубежом, могут использовать трансфертное ценообразование для перенесения прибыли в юрисдикции с меньшей налоговой нагрузкой. Это позволит оптимизировать налоговые расходы по прибыли.

Таким образом, повышение ставок военного сбора и других налогов, вступивших в силу с декабря 2024 года, существенно изменяет налоговую нагрузку как для бизнеса, так и для обычных граждан. Новые условия создают серьезные вызовы, поэтому ключевой задачей становится поиск оптимальных путей адаптации к новым условиям. Использование иностранных налоговых режимов, правильная финансовая стратегия и консультативная поддержка могут помочь снизить риски и найти возможности даже в таких сложных обстоятельствах. Команда Azola Legal Services готова оказать юридическую помощь по налоговым вопросам и адаптацию к изменениям законодательства, чтобы вы могли уверенно развивать свои проекты даже в условиях новых налоговых реалий.