Организационно-правовые формы компаний в США

Каждый потенциальный владелец бизнеса, планирующий зарегистрировать компанию в США, прежде всего должен определиться с ее организационно-правовой формой. Важность данного вопроса состоит в том, что именно этот выбор влияет на правовой статус, объем возможностей и обязанностей такой компании. От формы зависят вид и ставки налогов, отчеты и способы взаимодействия с контрагентами/инвесторами и т.п. Чтобы не допустить ошибки в построении своей бизнес-структуры, следует ознакомиться с особенностями всех допустимых вариантов.

Корпоративное законодательство США предлагает нерезидентам две основные и наиболее популярные в бизнес-среде организационно-правовые формы: LLC и С-corp.

Особенности LLC в США

LLC (Limited Liability Company) – IRS определяет, как бизнес структуру, разрешенную законами штата. Как правило, ограничений по субъекту ее основания нет, то есть это может быть, как физическое, так и юридическое лицо. Так же и нет ограничений в количественном составе учредителей. Однако при регистрации LLC в США нужно принимать во внимание законодательство штата, в котором планируется регистрация компании, так как требования в каждом из них разные. Например, согласно Акту штата Вайоминг о деятельности LLC, компания может создаваться в любых законных целях, кроме финансовой и страховой деятельности.

Виды LLC компаний

В свою очередь, LLC квалифицируется на несколько видов, каждый из которых доступен нерезидентам США и имеет разное налогообложение.

1. Single-Member LLC (ООО с одним участником).

Главным признаком такого вида является нетипичный способ его налогообложения, суть которого состоит в том, что доходы компании принадлежат ее учредителю. Таким образом, LLC не платит корпоративный налог на прибыль. В то же время фаундер отчитывается как физическое лицо и уплачивает индивидуальный налог на прибыль по прогрессивной шкале от 10 до 37%. В данном случае IRS рассматривает LLC как часть индивидуальной налоговой декларации собственника – disregarded entity, если он не заявил о выборе другой формы налогообложения.

2. Partnership LLC (партнерство)

Если LLC основано по крайней мере двумя участниками, то IRS классифицирует его как партнерство для целей налогообложения на федеральном уровне. Такой вид компании не отличается от первого варианта, поскольку Partnership LLC также не платит корпоративный налог на прибыль. При открытии компании LLC в США учредители указывают свою долю в процентном значении. По окончании отчетного периода чистая прибыль распределяется между ними, согласно указанным долям. Эта информация указывается в налоговой декларации о доходах партнерства. После распределения прибыли каждый учредитель отчитывается как физическое лицо и уплачивает индивидуальный налог на прибыль по прогрессивной шкале от 10 до 37%.

3. LLC как c-corp

При регистрации LLC учредители по собственному желанию могут подать в IRS форму 8832 и заявить, как именно они желают классифицировать свою компанию. Одним из таких вариантов есть правовая деятельность LLC по принципу организационно-правовой формы c-corp. Это означает, что в целях налогообложения компания будет рассматриваться как корпорация и будет платить корпоративный налог на прибыль в размере 21%. Таким образом, учредитель может обладать упрощенной формой компании, но при этом ее доходы не будут «перетекать» в его личные, а будут облагаться налогом как доходы отдельного налогоплательщика.

Особенности корпорации в США

Отдельной организационно-правовой формой в корпоративном законодательстве США есть компании c-corp (корпорации).

C-Corp является одной из наиболее популярных бизнес структур в США. Учредителей компании идентифицируют как акционеров, владеющих определенным количеством акций. В целях налогообложения IRS рассматривает корпорацию как отдельного налогоплательщика, осуществляющего бизнес деятельность, и получает доходы или убытки, уплачивая корпоративный налог на доходы в сумме 21%.

Различия между LLC и C-corp

Регистрация компании. Обе организационно-правовые формы регистрируются методом подачи уставных документов (их названия могут различаться в зависимости от штата). Данное требование существует с целью уведомления о существовании компании. Однако устав c-corp подается в федеральное правительство и имеет более важное значение, поскольку в нем могут содержаться положения по управлению корпорацией, права и обязанности акционеров, которые вступают в силу только когда они включены в устав. Устав LLC подается только в штат регистрации и выполняет функцию «уведомляющего» документа, поскольку положения, регулирующие управление и деятельность ООО, содержатся в Операционном соглашении (частный документ компании, который не подается в государственные органы).

Структура компании. С-corp имеет фиксированную структуру. Владельцы – акционеры выбирают Совет директоров, который должен назначить должностных лиц (Президент, секретарь, казначей) для ежедневного управления компанией. В свою очередь фаундеры LLC могут строить структуру компании по своему усмотрению, прописав детали управления в Операционном соглашении.

Отчетность. С-corp как и LLC обязаны ежегодно представлять отчетность в IRS и в штат регистрации компании. Поскольку корпорация является отдельным налогоплательщиком, то и отчитывается она по отдельной налоговой декларации, предусмотренной для такого вида компаний (форма 1120). Доходы LLC не сепарированы от ее владельца, поэтому при единоличном владении компанией он обязан отчитываться как физическое лицо по форме 1040 до 15 апреля ежегодно. Если LLC является партнерством, возникает обязанность представлять информационную декларацию о деятельности компании по форме 1065, а также индивидуальные декларации на каждого участника партнерства.

Налогообложение. LLC не рассматривается как отдельный налогоплательщик, потому что доходы компании принадлежат непосредственно ее владельцу. В то время как c-corp является самостоятельным субъектом права и подлежит налогообложению корпоративным налогом на прибыль.

Ответственность. С-corp является более защищенной структурой, поскольку никто не может преследовать личные активы акционеров в случае долгов или судебных исков корпорации. Это значительно выделяет c-corp в лучшую сторону, поскольку доходы единоличной LLC являются доходами собственника, а, следовательно, он непосредственно подвергает риску собственные активы.

Привлечение капитала. Корпорации в США являются отличным вариантом для стартапов с ограниченным бюджетом, поскольку учредители могут привлечь инвесторов, продавая акции компании. В свою очередь, привлечение дополнительного финансирования в LLC возможно путем личного денежного взноса фаундера на корпоративный счет компании, который при составлении годовой отчетности не подлежит налогообложению, а также продаже долей компании.

Подводя итог, стоит отметить, что при выборе формы компании нужно ориентироваться на поставленные цели бизнеса и план его развития. Однако, чтобы вы не выбрали, регистрируя компанию в США вы получите:

• выход на американский рынок;
• возможность привлечения иностранных инвесторов;
• статус в глазах американских и зарубежных инвесторов.