Налоговая реформа в Эстонии 2024-2025: к чему готовиться бизнесу?

20 июня 2023 года парламент Эстонии принял новый законодательный акт, который внес существенные изменения в размеры налогов и сборов, что, в свою очередь, влияет на компании, ведущие бизнес на территории страны. Обновленные нормы налогового законодательства оказывают существенное влияние на финансовую политику предприятий, устанавливающих собственные цены на товары/услуги, а также отражаются на бухгалтерском сопровождении и финансовых показателях компаний, которые должны учитывать обновленные налоговые ставки и актуализировать свои стратегии ценообразования и ведения хозяйственной деятельности в Эстонии.

В данной статье мы рассмотрим ряд изменений, которые уже были введены в связи с принятием закона и будут еще введены в 2025 году, принятие которых будет существенно влиять на ведение эстонскими предприятиями собственного бизнеса.

Изменение стандартной ставки НДС (VAT) в Эстонии

Указанный закон внес изменения в размер ставки НДС, которая в последний раз обновлялась в 2009 году (с 18% на 20%) во время экономического кризиса в Эстонии. Так, с 1 января 2024 года стандартная ставка НДС возросла и составляет 22%. Таким образом, все товары/услуги с включенным НДС, которые вы или ваша компания покупаете в Эстонии, будут на 2% дороже.

Вместе с тем, для компаний, заключивших долгосрочные контракты до 01 мая 2023 года, применяется льгота: они могут продолжать применять ставку НДС в размере 20% до 31 декабря 2025 года при наличии двух условий:

1. В заключенном контракте указано использование именно ставки в размере 20%; и
2. Запрещено внесение в контракт изменений в связи с обновлением налогового законодательства по части ставок.

Кроме этого, до 31 декабря 2025 года налогоплательщики, использующие кассовый метод учета, вправе продолжать уплачивать НДС по ставке 20% до 31 декабря 2025 года за товары или услуги, поставленные/предоставленные после 31 декабря 2023 года, если счета-фактуры были выставлены и товары были отгружены или услуги предоставлены до 1 января 2024 года.

Учитывая наличие переходных положений налогового законодательства, рекомендуем пересмотреть заключенные контракты и выставленные счета-фактуры для определения возможности использования предыдущей 20% ставки НДС до 31.12.2025.

Изменение пониженной ставки НДС (VAT) в Эстонии

Эстонский закон коснулся не только стандартной (базовой) ставки НДС, которая применяется ко всем видам товаров/услуг, но и пониженной ставки VAT.

Услуги по размещению: С 1 января 2025 года будет повышена льготная ставка НДС для поставщиков услуг размещения. Это означает, что НДС на использование гостиничных услуг в Эстонии вырастет с 9 до 13%. Это нововведение коснется, прежде всего, компаний, осуществляющих хозяйственную деятельность в сфере гостиничных услуг, а также акционеров/директоров/конечных бенефициаров эстонских компаний, временно проживающих в Эстонии.

Услуги по публикации в печати: С 1 января 2025 года также будет увеличена ставка НДС, применяемая для публикаций в печати с действующих 5% до 9%.

Изменение ставки корпоративного налога в Эстонии

С 01.01.2025 г. ставка налога на прибыль увеличивается на 2%, то есть с 1 января следующего года к распределенной прибыли компании будет применяться ставка в размере 22% вместо привычных 20%.

Отмена льготы по применению 14% налога к регулярному распределению дивидендов

Напомним, что действующее налоговое законодательство Эстонии предусматривает возможность для компании, регулярно выплачивающей дивиденды участникам (ежегодно или не реже одного раза в два года) применять ставку корпоративного налога в размере 14% (вместо стандартных 20%) от чистой прибыли. При этом, если дивиденды по более низкой налоговой ставке распределяются между акционерами-физлицами, в том числе нерезидентами, дополнительно взимаются 7% с полученной участником распределенной прибыли. Исключением является применение более низкой ставки по конвенциям об избежании двойного налогообложения между Эстонией и страной, резидентом которой является акционер компании.

Принятые поправки в налоговое законодательство Эстонии с 01 января 2025 года отменяют действующую на сегодняшний день опцию применения акционерами компании пониженной ставки налога на прибыль (14%), а также отменяют налог в размере 7%, уплачиваемый акционерами-физическими лицами. То есть с 2025 года к распределенной прибыли (независимо от того, уплачивается она регулярно или реже одного раза в год) будет применяться единая ставка – 22%.

Отметим, что этот шаг может негативно повлиять на сложившуюся сегодня дивидендную политику предприятий. Учитывая это, советуем заблаговременно позаботиться об изменении подходов к планированию распределения прибыли между участниками для минимизации последствий, вызванных определенными изменениями законодательства.

Обновленные обязанности поставщиков платежных услуг с 2024 года

Кроме налоговых изменений, в соответствии с принятыми поправками к эстонскому законодательству, начиная с 1 января 2024 года, поставщики платежных услуг обязаны хранить данные о трансграничных платежах получателя платежа и ежеквартально передавать эти данные в налоговый орган. Фактически принятые изменения дублируют нормы Директивы Совета (ЕС) 2020/284 и направлены на выявление трансграничного мошенничества по НДС (VAT) и улучшение конкурентных условий в электронной коммерции.

Если общее количество трансграничных платежей на одного получателя платежа превышает 25/квартал, поставщик платежных услуг обязан хранить данные о получателе платежа и сами платежи, и регулярно предоставлять указанные данные в налоговый орган.

Таким образом, принятые поправок в налоговое законодательство Эстонии так или иначе влияют на компании, зарегистрированные и осуществляющие хозяйственную деятельность в стране. Конкретные последствия принятия новых налоговых норм необходимо рассматривать в контексте налогового резидентства акционеров, сформированной дивидендной политики компании и политики ценообразования и с учетом других критериев.

Для получения налоговых консультаций по ведению бизнеса в Эстонии в условиях обновленного законодательства, обращайтесь к юристам Azola Legal Services. Мы проанализируем деятельность Вашей компании, проведем стресс-тест и предоставим персональные консультации по поводу того, какие налоговые последствия для Вашего предприятия влекут обновленные нормы эстонского законодательства, и каким образом приспособиться к ним.