Налоги и налоговая система в Румынии: обзор

Румыния в последние годы все чаще появляется на карте международного бизнеса. Страна привлекает предпринимателей из Европы, IT-компании и инвесторов не только относительно низкими операционными затратами, но и понятной налоговой моделью. Для бизнеса, который работает в ЕС или планирует выход на европейский рынок, румынская юрисдикция выглядит довольно прагматичным решением: простая регистрация компаний, доступ к европейскому рынку и конкурентные ставки налогообложения.

Налоговая система Румынии построена по общим принципам Европейского Союза, но в то же время имеет несколько собственных особенностей. В частности, в стране действует специальный режим для микропредприятий с минимальной налоговой нагрузкой, а также стандартные для ЕС налоги — налог на прибыль компаний, НДС, налоги на доходы физических лиц и социальные взносы. Благодаря этому бизнес может выбирать оптимальную модель налогообложения в Румынии в зависимости от оборота, структуры компании и характера деятельности.

Для предпринимателей, которые рассматривают открытие компании или релокацию бизнеса в Румынию, важно понимать не только размеры налоговых ставок, но и логику всей системы: какие налоги в Румынии платят компании, какие — физические лица, какие существуют льготные режимы и какие требования к налоговой отчетности. Именно эти аспекты формируют реальную налоговую нагрузку на бизнес.

В этом обзоре разберем, как работает налоговая система Румынии, какие налоги являются ключевыми для компаний и физических лиц, а также на какие нюансы стоит обратить внимание при планировании деятельности в этой юрисдикции.

Особенности налоговой системы Румынии

Налоговая система в Румынии построена по классическому европейскому принципу: налоговые обязательства определяются прежде всего налоговой резидентностью плательщика, а также источником получения дохода. Фактически система работает по модели, которая применяется в большинстве стран ЕС: резиденты платят налоги с глобального дохода, а нерезиденты — только с доходов, полученных на территории страны.

Для компаний ключевым критерием является налоговая резидентность юридического лица. Компания признается налоговым резидентом Румынии, если она:

• зарегистрирована в соответствии с румынским законодательством;
• или имеет место фактического управления (place of effective management) на территории страны.

В таком случае компания подлежит налогообложению в Румынии со всей мировой прибыли, если иное не предусмотрено международными договорами об избежании двойного налогообложения. В свою очередь иностранные компании, работающие через постоянное представительство, облагаются налогом только в отношении прибыли, связанной с деятельностью в Румынии.

Для физических лиц принцип определения резидентности также основывается на нескольких критериях. Лицо может быть признано налоговым резидентом Румынии, если выполняется хотя бы одно из следующих условий:

• оно имеет постоянное место жительства (domicile) в Румынии;
• его центр жизненных интересов (экономические и личные связи) находится в стране;
• оно находится в Румынии более 183 дней в течение любых 12 последовательных месяцев;
• является гражданином Румынии, который работает за границей как государственный служащий.

После получения статуса налогового резидента физическое лицо подлежит налогообложению в Румынии с глобального дохода, то есть доходов как из румынских, так и из иностранных источников. Если же лицо является нерезидентом, облагаются налогом только доходы, полученные из источников в Румынии.

Отдельную роль в системе играют соглашения об избежании двойного налогообложения, которые Румыния заключила со многими государствами. Так, страна заключила более 85 соглашений об избежании двойного налогообложения (Double Taxation Avoidance Agreements, DTA) с государствами Европы, Азии, Америки, Ближнего Востока и Африки. Такие договоры определяют, в какой стране должен уплачиваться налог в случае, если плательщик или компания имеют связь сразу с несколькими юрисдикциями. Кроме того, как государство-член ЕС, Румыния применяет европейские налоговые директивы по дивидендам, процентам и роялти между компаниями государств-членов.

В результате налоговая система Румынии функционирует по достаточно предсказуемой логике: определяется налоговый статус плательщика, устанавливается источник дохода, а после этого применяются соответствующие ставки налогов и международные соглашения. Именно эта структурированность делает юрисдикцию понятной для иностранного бизнеса, который планирует вести деятельность на рынке Европейского Союза.

Налоги для физических лиц в Румынии

Налогообложение физических лиц в Румынии считается одной из более простых моделей в Европейском Союзе. Система базируется на плоской ставке налога на доходы, что значительно упрощает расчет налоговой нагрузки как для резидентов, так и для иностранцев, которые получают доходы на территории страны.

Основным налогом является налог на доходы физических лиц (Personal Income Tax), стандартная ставка которого составляет 10 % и применяется к большинству видов доходов. К налогооблагаемым доходам относятся заработная плата, доходы от предпринимательской деятельности, инвестиционные доходы, арендная плата, дивиденды, проценты и другие источники прибыли. Такая единая ставка подоходного налога является характерной особенностью румынской налоговой системы и значительно отличается от прогрессивных шкал налогообложения, которые применяются во многих других странах ЕС.

Вместе с налогом на доходы физические лица уплачивают обязательные социальные взносы, которые фактически формируют основную часть налоговой нагрузки на доходы от труда. Основными являются:

• пенсионный взнос (CAS) — 25 % от валового дохода;
• взнос на медицинское страхование (CASS) — 10 %;
• страховой взнос по безработице (CAM) — 2,25 %, который уплачивает работодатель.

Эти взносы обычно удерживаются работодателем при выплате заработной платы, что упрощает администрирование налогов для работников. В результате фактическая нагрузка на доходы от трудовой деятельности значительно выше номинальной ставки налога на доходы.

Отдельный порядок применяется к инвестиционным доходам. Например, дивиденды, полученные физическими лицами от компаний, облагаются по ставке 16 %, которая применяется при их выплате. При этом, если общий доход от инвестиций превышает установленный порог, может также возникать обязанность уплачивать взнос на медицинское страхование.

Для некоторых категорий налогоплательщиков могут применяться специальные режимы или налоговые льготы. Например, в прошлые годы в Румынии действовали налоговые стимулы для работников IT-сектора, строительной отрасли и исследовательской деятельности, хотя условия таких льгот периодически пересматриваются правительством.

В целом модель налогообложения физических лиц в Румынии характеризуется относительно низкой ставкой налога на доходы, но высокими социальными взносами. Такая структура является типичной для многих стран Центральной и Восточной Европы и позволяет государству финансировать систему социального страхования, одновременно сохраняя конкурентные условия для бизнеса и инвесторов.

Налоги для компаний и бизнеса в Румынии

Система налогообложения компаний в Румынии построена таким образом, чтобы сочетать стандартную модель корпоративного налога с отдельным режимом для малого бизнеса. Фактически предприятия могут работать в одном из двух основных режимов: уплата налога на прибыль (corporate income tax) или режим микропредприятия, где налог рассчитывается с оборота. Выбор режима зависит прежде всего от уровня дохода компании и структуры ее деятельности.

Стандартным налогом для юридических лиц является налог на прибыль компаний (Corporate Income Tax, CIT). Базовая ставка составляет 16 % и применяется к налогооблагаемой прибыли компании. Налогооблагаемая прибыль определяется как разница между доходами предприятия и расходами, которые признаются налоговым законодательством. К таким расходам могут относиться операционные расходы, расходы на персонал, амортизация основных средств, расходы на исследования и разработки и другие расходы, непосредственно связанные с хозяйственной деятельностью компании.

Отдельное место в системе налогообложения занимает режим микропредприятий, который активно используется малым бизнесом, стартапами и компаниями в сфере IT-услуг или консалтинга. Компания может применять этот режим, если ее годовой оборот не превышает 100 000 евро и в штате работает как минимум один сотрудник по трудовому договору. В таком случае налог уплачивается не с прибыли, а с дохода компании. Ставка составляет 1 % от оборота, что значительно снижает налоговую нагрузку для небольших компаний.

В то же время существуют определенные требования для применения этого режима. В частности, компания должна получать доходы от обычной хозяйственной деятельности, а также соблюдать установленные ограничения по структуре собственности и видам деятельности. Если оборот компании превышает установленный лимит в течение года, она автоматически переходит на стандартный режим налогообложения прибыли.

Кроме налога на прибыль или налога для микропредприятий, компании в Румынии могут уплачивать другие налоги, связанные с распределением прибыли и хозяйственной деятельностью. Например, дивиденды, которые компания выплачивает своим акционерам или участникам, подлежат налогообложению по ставке 16 % (до 2026 года — 10 %). Налог в Румынии удерживается при выплате дивидендов. В случае выплаты дивидендов нерезидентам могут применяться сниженные ставки в соответствии с международными соглашениями об избежании двойного налогообложения или директивами Европейского Союза. Дивиденды, которые выплачиваются между румынскими компаниями или между компаниями ЕС, могут быть освобождены от этого налога при условии, что получатель владеет минимум 10 % капитала плательщика не менее 1 года.

Важную роль в системе корпоративного налогообложения Румынии также играет налог на добавленную стоимость (НДС). Стандартная ставка НДС в Румынии составляет 21 %, однако для отдельных категорий товаров и услуг применяется сниженная ставка 11 %. Регистрация плательщиком НДС становится обязательной, если оборот компании превышает установленный порог, а именно 395 000 RON (80 000 EUR) годового оборота, а также в случаях осуществления определенных трансграничных операций в пределах Европейского Союза.

В Румынии также встречается налог на авто, который уплачивается в зависимости от объема двигателя и типа транспортного средства, а также имущественный налог, который начисляется на недвижимость и определяется исходя из ее стоимости и назначения (жилое или коммерческое).

Налоговая отчетность в Румынии

В Румынии система налоговой отчетности для компаний и физических лиц достаточно структурирована, но в то же время имеет свои нюансы, которые могут повлиять на налоговое планирование, особенно для нерезидентов или тех, кто планирует вести бизнес через постоянное представительство.

Налоговые декларации для компаний:

• Corporate Income Tax (CIT): отчетность подается ежегодно в налоговые органы, как правило до 25 марта года, следующего за отчетным. К декларации необходимо добавить финансовую отчетность, составленную по румынским стандартам бухгалтерского учета или IFRS (для крупных компаний).
• Микропредприятия: уплачивают налог с оборота раз в квартал или год, в зависимости от выбранной формы подачи деклараций.

Важно: В Румынии система авансовых платежей по корпоративному налогу (CIT) — это один из ключевых элементов налогового администрирования. Авансовые платежи по CIT уплачивают все компании — плательщики налога на прибыль, ведущие деятельность в Румынии. Это касается резидентных компаний, нерезидентов с постоянным представительством, вновь созданных компаний, даже если в отчетном году ожидается убыток. Авансовые платежи по корпоративному налогу уплачиваются ежеквартально: за 1-й квартал — до 25 апреля, за 2-й — до 25 июля, за 3-й — до 25 октября, за 4-й — до 25 января следующего года. Для новых компаний аванс рассчитывается на основе прогнозируемой прибыли с последующей корректировкой после подачи годовой декларации. Микропредприятия (которые облагаются с оборота) авансовые платежи не уплачивают.

Налоговые декларации для физлиц:

• Налог на доходы физических лиц — подается годовая декларация (Form 200) до 25 марта года, следующего за отчетным. В декларации указываются доходы от зарплаты, самозанятости, аренды, роялти и других источников.

Налог на добавленную стоимость (НДС):

• Декларации по НДС подаются ежемесячно или ежеквартально, в зависимости от оборота.
• Для нерезидентов, продающих товары или услуги в пределах ЕС, применяется система OSS (One-Stop-Shop) для упрощения подачи НДС в нескольких странах ЕС.

Социальные взносы и налог на зарплату:

• Для наемных работников подаются ежемесячные отчеты о начислении и уплате CAS, CASS и CAM. Важно, чтобы данные совпадали с начисленной зарплатой и бухгалтерскими записями, поскольку налоговая очень внимательно проверяет соответствие.

Таким образом, для компаний-нерезидентов важно правильно определить налоговое резидентство, вести авансовые платежи и соблюдать сроки подачи годовых и квартальных деклараций. Ошибки или задержки могут привести к штрафам и начислению процентов, поэтому грамотное планирование и сопровождение критически важны.

Интересно, что в Румынии особенно выгодные сферы деятельности включают IT и цифровые технологии (разработка программного обеспечения, стартапы, SaaS, аутсорсинг), научно-исследовательские и инновационные проекты в промышленности, биотехнологиях и «зеленых» технологиях, производство и промышленность (легкая, пищевая, мебельная промышленность, высокотехнологичное производство), а также энергетику и «зеленую» экономику (возобновляемые источники энергии, энергоэффективные решения). Для этих секторов Налоговым кодексом Румынии предусмотрены налоговые вычеты, дополнительное списание расходов на R&D, государственные гранты, инвестиционные стимулы и возможность освобождения от части налога, что делает их особенно привлекательными для резидентов и нерезидентов, которые планируют вести бизнес в стране.

Чтобы воспользоваться преимуществами румынской налоговой системы, избежать рисков и рассчитать налоговую нагрузку, стоит обращаться в Azola Legal Services. Специалисты помогут правильно зарегистрировать компанию в Румынии, организовать бухгалтерский и налоговый учет, подать декларации и воспользоваться всеми доступными льготами. Это позволяет сосредоточиться на развитии бизнеса, а не на бюрократии и налоговых нюансах.