Украина обновила перечень стран, с которыми действуют налоговые соглашения

6 июня 2025 года в официальном издании «Голос Украины» был опубликован Закон №4278-IX, которым Украина актуализирует перечень международных соглашений об избежании двойного налогообложения. Уже с 7 июня документ вступил в силу, став завершающим этапом масштабной законодательной инициативы, начатой ещё в ноябре 2024 года Президентом Украины. Тогда в Верховную Раду был подан соответствующий законопроект №0293, который в итоге был принят 27 февраля 2025 года, а подписан — 4 июня.

Речь идёт о внесении изменений в статью 1 Закона Украины «О ратификации Многосторонней конвенции о выполнении мер, касающихся соглашений по налогообложению, с целью противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения». Это решение стало важным шагом в рамках имплементации международной инициативы BEPS (Base Erosion and Profit Shifting), поддерживаемой Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР).

В этой статье рассмотрим, какие именно изменения были внесены, как обновлённый перечень повлияет на налоговое планирование и почему этот шаг имеет стратегическое значение для Украины в контексте международного сотрудничества и прозрачности налогообложения.

Исключены из перечня: какие государства лишились налоговых льгот

В результате пересмотра предыдущих договорённостей, Конвенция об избежании двойного налогообложения больше не распространяется на ряд стран. Из списка партнёров были исключены:

• российская федерация
• Беларусь
• Сирия
• Куба

Причины такого шага различны. В случае с Кубой, например, конвенция так и не была ратифицирована на её территории — внутригосударственные процедуры не были завершены, поэтому соглашение фактически не вступило в силу. В то же время в случаях с Россией, Беларусью и Сирией исключение имеет очевидное политическое и стратегическое обоснование: эти страны считаются несовместимыми с новым внешнеполитическим курсом Украины, и с ними фактически приостановлено всё системное налоговое взаимодействие.

Исключение из международного налогового диалога означает:

• Отсутствие пониженной налоговой ставки для резидентов при получении доходов из этих юрисдикций;
• Невозможность зачёта налогов, уплаченных в этих странах, при декларировании иностранного дохода в Украине;
• Усиление контроля со стороны украинской налоговой в отношении резидентов указанных государств из-за отсутствия обмена информацией.

Такой шаг также направлен на минимизацию рисков злоупотребления международными налоговыми правилами со стороны стран, которые не обеспечивают прозрачность и не придерживаются стандартов ОЭСР.

Новые возможности: с кем Украина укрепила налоговое сотрудничество

Несмотря на исключение некоторых стран из списка, Украина, наоборот, активизировала сотрудничество с государствами, которые соответствуют современным требованиям налоговой прозрачности. В 2025 году вступили в силу или были обновлены соглашения об избежании двойного налогообложения со следующими юрисдикциями:

• Австрия
• Дания
• Нидерланды
• Великобритания
• Швейцария
• Сингапур
• Объединённые Арабские Эмираты
• Катар
• Малайзия (новое соглашение)

В отличие от старых соглашений, новые договорённости учитывают положения Многостороннего инструмента (Multilateral Instrument, MLI) — механизма, который позволяет одновременно обновлять несколько договоров в соответствии с принципами BEPS. Соглашения предусматривают:

• чёткое определение бенефициарного владельца дохода,
• обмен налоговой информацией не только по запросу, но и автоматически,
• механизмы урегулирования споров между государствами,
• антиабузивные положения, препятствующие искусственному перемещению прибыли в низконалоговые юрисдикции.

Для украинского бизнеса это открывает больше возможностей для оптимизации налогообложения при сохранении законности, а также снижает риски двойного налогообложения при работе с международными партнёрами.

Актуальный перечень стран, с которыми действуют соглашения об избежании двойного налогообложения

После обновления законодательства Украина имеет действующие соглашения об избежании двойного налогообложения с 72 странами мира. Эти соглашения формируют правовую основу для избежания двойного налогообложения доходов украинских резидентов за рубежом и иностранцев в Украине, обеспечивают механизмы зачёта налогов, уплаченных в другой стране, и позволяют использовать льготные ставки налогообложения по отдельным видам доходов (дивиденды, проценты, роялти и т.п.).

Эти международные соглашения являются двусторонними и имеют преимущественно одинаковую структуру, согласованную с Модельной конвенцией ОЭСР. В то же время многие из них уже адаптированы или дополнены положениями MLI в рамках глобальной инициативы BEPS.

По состоянию на июль 2025 года, соглашения действуют между Украиной и следующими странами:

Европейский регион:

• Австрия
• Азербайджан
• Албания
• Бельгия
• Босния и Герцеговина
• Болгария
• Великобритания
• Армения
• Греция
• Грузия
• Дания
• Эстония
• Ирландия
• Исландия
• Испания
• Италия
• Кипр
• Латвия
• Литва
• Люксембург
• Мальта
• Молдова
• Нидерланды
• Германия
• Норвегия
• Польша
• Португалия
• Северная Македония
• Румыния
• Сербия
• Словакия
• Словения
• Турция
• Венгрия
• Финляндия
• Франция
• Хорватия
• Чехия
• Швейцария
• Швеция

Азия, Ближний Восток и Океания:

• Индия
• Индонезия
• Иран
• Израиль
• Иордания
• Китай
• Корея (Южная)
• Кувейт
• Лаос
• Ливан
• Малайзия
• ОАЭ
• Пакистан
• Катар
• Саудовская Аравия
• Сингапур
• Таиланд
• Узбекистан
• Вьетнам

Северная и Южная Америка:

• Канада
• Мексика
• США
• Бразилия
• Венесуэла

Африка:

• Египет
• Ливия
• Марокко
• ЮАР
• Тунис

Рекомендации для бизнеса в контексте обновлённого перечня налоговых соглашений

Обновление перечня международных налоговых соглашений не только демонстрирует изменение подхода Украины к фискальному сотрудничеству, но и требует от бизнеса и физических лиц более внимательного подхода к налоговому планированию и международным операциям.

Что стоит учитывать плательщикам налогов:

1. Проверяйте актуальность соглашений при заключении контрактов
   Прежде чем заключать внешнеэкономический договор, особенно с использованием структур в третьих странах, проверьте, действует ли с ними налоговое соглашение. Это важно для правомерного применения льгот и избежания двойного налогообложения.
2. Анализируйте структуру международных платежей
   Операции со странами, исключёнными из списка, могут привести к полному налогообложению без права на зачёт иностранного налога. Это касается, в частности, выплат дивидендов, роялти и процентов.
3. Готовьте документальное подтверждение льгот
   Налоговое резидентство контрагента, бенефициарность дохода, экономическая сущность сделки — всё это должно быть должным образом оформлено. Без соответствующих документов украинские налоговые органы могут отказать в применении льгот.
4. Следите за обновлением положений BEPS
   Если страна-партнёр внедряет новые правила в соответствии с BEPS, бизнес должен адаптировать свою структуру, чтобы избежать рисков непризнания расходов или блокировки льгот.

Другие важные нюансы, которые стоит учитывать бизнесу:

• Отсутствие соглашения не является запретом на сотрудничество, но увеличивает налоговую нагрузку.

Операции со странами, с которыми не действуют соглашения, не запрещены, однако теряется возможность применять пониженную ставку или исключить двойное налогообложение. В результате бизнес может столкнуться с необходимостью уплаты налога дважды.

• Риски налоговой проверки

Фискальные органы более пристально относятся к транзакциям с юрисдикциями, которые не являются частью международных соглашений. Такие операции могут потребовать дополнительного обоснования экономической целесообразности.

• Необходимость регулярного аудита международных структур

Компаниям стоит периодически проводить налоговый аудит своей международной структуры — особенно в свете изменений в законодательстве, включая влияние MLI, BEPS и FATCA/CRS.

Обновление перечня стран, с которыми действуют налоговые соглашения, — это не просто техническое изменение, а стратегический шаг в сторону прозрачной, предсказуемой и ответственной налоговой политики.

Украинскому бизнесу, особенно тому, что работает на международном рынке, стоит учитывать эти изменения в своей операционной и финансовой модели. Это позволит не только избежать лишних налоговых потерь, но и повысить уровень налоговой безопасности компании в долгосрочной перспективе. Если остались вопросы — обращайтесь за налоговой консультацией.