Все что нужно знать о запросах ГНС по КИК

Контролируемые иностранные компании (КИК) остаются в фокусе внимания Государственной налоговой службы Украины (ГНС), даже несмотря на временную отмену штрафов за непредставление отчетности КИК из-за военного положения. Некоторые контролеры КИК могут считать, что это дает им возможность отложить исполнение обязательств, однако налоговая служба активно мониторит наличие КИК и уже посылает запросы о причинах непредставления отчетов.

Почему ГНС продолжает следить за КИК? Как правильно отвечать на запросы ГНС и избежать проблем в будущем? Рассмотрим все ключевые аспекты этой статьи.

Почему ГНС продолжает следить за КИК?

Несмотря на временное неприменение штрафов за непредставление отчетности КИК, Государственная налоговая служба Украины (ГНС) не остановила контроль за этим вопросом. Причин для такого пристального мониторинга несколько:

1. Противодействие уклонению от налогообложения

Введение правил КИК в Украине имело целью сделать финансовые операции контролеров иностранных компаний более прозрачными и предотвратить выведение капитала в юрисдикции со льготным налогообложением или когда лицо вообще избегает уплаты налогов. Отсутствие штрафов не означает, что налоговая не собирает информацию и не анализирует возможные нарушения.

2. Использование открытых источников и международного обмена данными

ГНС имеет доступ к различным открытым источникам, в том числе реестрам компаний, таможенным базам, судебным решениям и утечкам информации. Кроме того, Украина принимает участие в международном автоматическом обмене налоговыми данными (CRS), что позволяет налоговым органам ежегодно автоматически получать информацию о счетах украинских резидентов за рубежом.

Более того, часто мы забываем, что ГНС активно использует обмен налоговой информацией по запросу и с 2023 года значительно усилила свою деятельность по запросам к контролирующим лицам других государств. Налоговые органы часто задают такие вопросы, как предоставление схемы корпоративной структуры, информация о бенефициарных владельцах, руководителях компании и их связи с Украиной, данные об офисных помещениях, количестве работников, трудовых отношениях, доверенности для подписания контрактов или управления счетами, а также эффективной налоговой ставке КИК.

Согласно информации от самих налоговиков, наибольшее количество запросов поступило в органы Республики Кипр (32%), Швейцарию (18%), Великобританию (9%), Германию и Люксембург (по 7%), Нидерланды, Италию и Испанию (по 5%), а другие страны занимают 12%. Поэтому фактически сбор информации производится постоянно и регулярно.

3. Подготовка к массовому применению штрафов после военного положения

Фиксируя нарушения сейчас, ГНС создает базу данных для дальнейшего применения санкций. По окончании переходного периода все, кто не предоставил отчетность, могут получить штрафы без возможности избежать ответственности.

4. Выявление рисковых налогоплательщиков

Контроллеры КИК, которые игнорируют свои налоговые обязательства, могут попасть в категорию «рисковых плательщиков». Это означает, что их финансовую деятельность могут проверять более тщательно, что может привести к дополнительным вопросам происхождения средств и соблюдения налогового законодательства.

Таким образом, ГНС продолжает мониторинг КИК не просто формально, а с четкой целью – выявление и контроль плательщиков, которые не выполняют свои обязанности и не платят налоги. А результатом своей работы они ожидают единственное – наполнение государственного бюджета.

И не единственным мониторингом богаты наши налоговики. Кроме мониторинга, ГНС все чаще направляет индивидуальные запросы к контролерам КИК, о чем расскажем далее.

Запросы ГНС по КИК: основания, сроки и ответственность

Государственная налоговая служба Украины уже активно посылает запросы относительно контролируемых иностранных компаний (КИК), даже несмотря на то, что штрафы за непредставление отчетности временно не применяются. Эти запросы являются первым шагом к предстоящим санкциям, поэтому контролерам КИК важно понимать, на каком основании они направляются, какие сроки ответа предусмотрены законодательством и какие риски чреваты игнорированием таких запросов.

Основания для запросов ГНС по КИК

Налоговые органы вправе потребовать информацию у налогоплательщиков в соответствии со ст. 73 Налогового кодекса Украины (НКУ). Запросы по КИК могут быть направлены по следующим основаниям:

1. Выявление информации о КИК в открытых источниках (иностранные бизнес-реестры, таможенные данные, декларации, автоматический обмен информацией CRS).
2. Выявление информации о КИК от финучреждений и других органов. Согласно правилам КИК, банки и другие контролирующие и государственные органы должны сообщить ГНСУ в течение пяти дней, если узнают, что резидент Украины (как физическое, так и юридическое лицо) владеет долей в иностранной компании.
3. Фиксация отсутствия представленной отчетности контролером КИК по итогам налогового периода (например, если контролер представил уведомление КИК о создании иностранной компании, а отчетность КИК не подал).
4. Несогласованность данных в представленной отчетности (например, если контролер КИК подал общую декларацию, но не отчитывался об иностранной компании).
5. Проведение налоговой проверки соответствия контролера КИК критериям, определенным НКУ.

Сроки предоставления ответа

Согласно нормам НКУ, налогоплательщик обязан предоставить ответ на запрос ГНС в течение 15 рабочих дней со дня, следующего за днем ​​получения запроса. Если в ответе необходимо предоставить значительный объем документов, то можно обратиться в ГНС с просьбой продлить срок рассмотрения.

В случае отказа в предоставлении информации или непредоставлении ответа в установленный срок ГНС может расценить это как основание проведения документальной внеплановой проверки.

Ответственность за непредоставление ответа

Хотя в условиях военного положения штрафы за непредставление отчетности по КИК временно не применяются, ответственность за непредоставление ответов на запросы ГНС никто не отменял.

Поэтому, если не ответить на запрос ГНС или послать документы не в полном объеме, можно получить штраф:

• 5 минимальных зарплат – если запрос касается проверки данных о КИК (или других вопросов, указанных в подпунктах 6-8 ст. 73.3.1 НКУ).
• 1 минимальная зарплата – если запрос отправлен по другим основаниям, предусмотренным ст. 73 НКУ.

И самое интересное – даже если штраф уплачен, отправить запрашиваемую информацию все равно придется. Поэтому лучше сразу отвечать вовремя и без лишних проблем.

Кроме штрафа налогоплательщика могут ожидать и другие последствия:

• Риск внеплановой проверки на основании неподачи ответа.
• Фиксация нарушения в базе ГНС для последующего применения санкций после военного положения.

Таким образом, запросы ГНС по КИК – это не формальность, а реальный инструмент контроля. Даже если штрафы за отчетность КИК временно не применяются, отвечать на запросы налоговых органов нужно своевременно во избежание будущих проблем.

Как сформировать ответ на запрос ГНС по КИК и какие документы добавить?

Получив запрос от Государственной налоговой службы по КИК, важно правильно и своевременно на него ответить. Ответ должен быть аргументирован и отвечать требованиям Налогового кодекса Украины (НКУ), а также сопровождаться документальным подтверждением.

Алгоритм действий при получении запроса ГНС

1. Проверить содержание запроса – какие вопросы ставит налоговая?
2. Определить правовые основания запроса – ГНС должна ссылаться на соответствующие статьи НКУ и что важно, запрос должен быть составлен должным образом согласно НКУ, так как в противном случае, налогоплательщик освобождается от обязанности ответа на такой запрос.
3. Собрать необходимые документы для подтверждения своей позиции.
4. Подготовить ответ в установленный срок (15 дней) или обратиться за продлением срока.
5. Отправить ответ через заказное письмо с уведомлением о вручении или через электронный кабинет налогоплательщика.

К ответу следует добавить документы, подтверждающие заявленную информацию.

Какие документы могут служить подтверждением?

В зависимости от ситуации, к ответу можно добавить:

• Выписка из реестра иностранной компании – подтверждает статус КИК, уставные документы КИК.
• Финансовые отчеты КИК – если компания не осуществляла деятельность или имела минимальные доходы.
• Договор или решение о ликвидации КИК – если компания закрыта.
• Документ, подтверждающий, что лицо не является контролером КИК (например, доля менее 50% или отсутствие контроля).
• Копии представленных отчетов (если отчетность подавалась, но ГНС не получила ее).
• Письмо с объяснением причин непредставления отчетности.
• Налоговые декларации и справки о доходах и расходах КИК.

Ответ на запрос ГНС должен быть оформлен корректно и подкреплен надлежащими документами в полном объеме. Это позволит избежать штрафов и минимизировать риск дополнительных проверок.

Если запрос сложный или есть риски предоставленной информации, следует заручиться поддержкой. Специалисты Azola Legal Services помогут вам правильно подготовить ответ, учитывая все требования законодательства. Мы обеспечим профессиональное сопровождение этого процесса, чтобы ваш бизнес оставался в правовом поле и работал без лишних рисков.

Помните, что грамотное и своевременное взаимодействие с ГНС – залог хорошей репутации компании и ее прозрачного статуса в глазах контролирующих органов.