Изменения в налогообложении недомицилированных лиц в Великобритании

В стремлении совершенствовать и модернизировать систему налогообложения Великобритания внесла значительные изменения, затрагивающие недомицилированных лиц. Эти изменения являются ключевым поворотом в том, как налоговая система будет в дальнейшем взаимодействовать с лицами, не являющимися домицилированными в Великобритании или другими словами с лицами, которые не проживают постоянно в Британии. Они, прежде всего, касаются основных принципов налогообложения доходов  и вводят новый режим налогообложения иностранных доходов (FIG) для определенных категорий налоговых резидентов.

Какие правила налогообложения использовались ранее?

Недомицилированные лица исторически пользовались определенными налоговыми преимуществами в Великобритании. Одним из самых значительных преимуществ была возможность применения территориального принципа налогообложения, согласно которому лица облагались налогом только с доходов и прибыли, переведенных в Великобританию, а не на мировой доход и прибыль. Но, это правило продолжит действовать только до 6 апреля 2025 года.

После этой даты льготный режим будет отменен и налогообложению будут поддаваться все общемировые доходы и прибыль физических лиц.

Основные законодательные изменения

Рассмотрим,  что же поменяется в  налогообложении для недомицилированных лиц в Англии:

1. Отмена базы налогообложения на основе денежных переводов

Текущая система налогообложения на основе денежных переводов для физических лиц, являющихся резидентами Великобритании и не имеющих постоянного места жительства, будет отменена. Она будет заменена новым режимом налогообложения иностранных доходов и прибылей (FIG).

2. Новый четырехлетний режим FIG

Физические лица, ставшие налоговыми резидентами Великобритании после 10 лет проживания за пределами страны, смогут использовать новый четырехлетний режим FIG. Они не будут облагаться налогом на FIG в течение первых 4 налоговых лет после получения статуса налогового резидента, а также смогут свободно перемещать средства в Великобританию без дополнительных сборов.

3. Пособие по трудовым дням за рубежом (OWR)

Пособие по трудовым дням за рубежом будет сохранено и упрощено в течение первых 3 налоговых лет проживания в Великобритании. Право на получение OWR будет зависеть от места жительства работника и от решения использовать новый четырехлетний режим FIG.

4. Налогообложение трастовых структур

Защита от налогообложения будущих доходов и прибылей, возникающих в рамках трастовых структур, будет отменена для лиц, не имеющих постоянного места жительства и считающихся имеющими постоянное место жительства, которые не соответствуют критериям нового 4-летнего режима. Физические лица, переходящие на новый режим FIG, будут облагаться налогом на возникающие доходы и прибыли в соответствии с новыми правилами.

5. Механизм временной репатриации (TRF)

Физические лица, которые облагались налогом на основе денежных переводов, смогут выбрать уплату налога по сниженной ставке на денежные переводы, полученные до этой даты, в соответствии с новым механизмом временной репатриации (TRF). Так, в налоговых годах 2025-26 и 2026-27 будет введена новая ставка налога в размере 12% для денежных переводов, а с 2027-2028 налогового года денежные переводы будут облагаться налогом по стандартным налоговым ставкам.

6. Налог на наследство

В настоящее время налог на наследство базируется на принципе домициляции. Однако правительство планирует перевести эту систему на принцип  по месту жительства.

Все указанные правила будут применяться уже с 6 апреля 2025 года к лицам, не проживающих в Великобритании, а также для других лиц, которые были нерезидентами и переехали в Британию.

Новый налоговый режим FIG

Новый режим личного FIG доступен физическим лицам в течение первых 4 налоговых лет после получения ими налогового резидентства в Великобритании, если они прожили за пределами страны в течение 10 лет. В течение этого периода физлица освобождаются от уплаты налога и могут свободно переводить свои средства в Великобританию.

При этом, лица, выбравшие новый режим ФПГ, потеряют право на личные налоговые вычеты и освобождение от налога на прирост капитала.

Важно, что заявления на использование нового режима должны быть поданы каждый год, когда он будет применяться. Физические лица, временно покидавшие Великобританию в течение 4-летнего периода, могут подать заявление на использование режима FIG после возвращения в страну за любой из оставшихся налоговых лет. Также для тех, кто является резидентом менее 4 лет после 10-летнего периода проживания за границей, могут воспользоваться новым режимом в любой налоговый год проживания до окончания 4-летнего периода.

Таким образом, данные изменения представляют собой комплексную и существенную перестройку налоговой системы для недомицилированных лиц в Великобритании. Недомицилированные лица должны внимательно изучить свои налоговые обязательства и адаптировать свои стратегии финансового планирования соответствующим образом. Поэтому, если у вас возникли вопросы или потребность в дальнейших разъяснениях относительно введения нового четырехлетнего режима налогообложения иностранных доходов в Великобритании, мы рекомендуем обратиться за налоговой консультацией.

Наши юристы готовы предоставить вам профессиональную помощь и ответить на все ваши вопросы, связанные с новым режимом и изменениями. Мы обеспечим вас всей необходимой информацией, чтобы вы могли принять обоснованные решения и эффективно управлять своими налоговыми обязательствами.