 1.svg)
Услуги по КИК: отчетность, налоги, уведомления
Глобальная борьба с финансовыми махинациями и злоупотреблениями привела к ужесточённому регулированию иностранного бизнеса. Украину эти ужесточения также коснулись с принятием международных стандартов BEPS. Так, с 2021 года в Украине введено понятие КИК — Контролируемой иностранной компании, а на владельцев таких компаний, именуемых как контролирующие лица, возлагаются новые налоговые обязательства, включая подачу уведомления КИК и отчета КИК.
КИК — это зарегистрированная в иностранной юрисдикции компания, контроль и управление которой осуществляет резидент Украины (совокупная или единичная доля владения более 50%). В это понятие входят все организационно-правовые формы: трасты, фонды, партнерства, общества с ограниченной ответственностью, а значит, каждая компания должна быть готова к новым требованиям, включая уведомления о КИК.
- уведомлять налоговую Украины о создании компании за границей или покупке доли в ней (срок – 60 дней с момента изменений);
- ежегодно подавать отчетность КИК вместе с финансовой отчетностью иностранной компании и налоговой декларацией (срок для физических лиц – до 01.05, для юридических лиц – до 01.03);
- если нет освобождения от налогов, ежегодно оплачивать налоги с доходов КИК (срок – до 01.08);
- уведомлять налоговую Украины о создании траста, фонда (срок – 60 дней с момента учреждения);
- уведомлять налоговую Украины о ликвидации компании/траста или продаже доли в ней (срок – 60 дней с момента прекращения прав).
Данные обязательства возлагаются на каждое контролирующее лицо, независимо от того выступает им компания или физическое лицо. Подготовку, представление и соблюдение регламента этих процедур, в том числе заполнение и представление уведомлений КИК, вы можете доверить нашим юристам, которые обеспечат надлежащее исполнение украинского законодательства.
- Между Украиной и страной инкорпорации фирмы заключен налоговый договор (или Соглашение CRS) и выполняется одно из требований: фирма платит налог на прибыль 18% или не меньше 13%, пассивные доходы компании составляют менее 50% от всех доходов контролирующего лица.
- Оборот контролируемой компании в год не превышает 2 миллиона EUR.
- Акции КИК котируются на признанной фондовой бирже.
- КИК является благотворительной организацией или фондом и не ведет коммерческую деятельность.
Мы в Azola Legal Services помогаем клиентам разобраться во всех аспектах налогообложения КИК в Украине, включая определение постоянного представительства, правильный учет прибыли, расчет налоговых ставок и применение налоговых договоров.
Наши специалисты предоставляют консультации по оптимальным решениям в сложных ситуациях, помогают избежать рисков двойного налогообложения и обеспечивают полное соответствие законодательству. Обращаясь к нам, вы получаете не только подготовку и представление отчетности, но и профессиональное сопровождение по всем вопросам КИК в Украине.
Финансовая отчетность КИК
Каждая иностранная компания, которая признается КИК в Украине, обязана ежегодно отчитываться перед налоговыми органами Украины о своем финансовом положении. Так, контролирующие лица должны подавать годовую финансовую отчетность своих компаний за предыдущий отчетный год.
Отчет о КИК подается в ГНС Украины одновременно с годовой налоговой отчетностью контролирующего лица — для физических лиц это декларация об имущественном состоянии и доходах, для юридических лиц — декларация по налогу на прибыль предприятий, исключительно в электронной форме. Вместе с отчетом КИК обязательно подаются надлежащим образом заверенные копии финансовой отчетности иностранной компании (переведенные и апостилированные), которые подтверждают размер ее прибыли за соответствующий год, а также соответствующие корректирующие приложения (в частности, К, ТЦ, ЦП при наличии). Фактически пакет включает саму налоговую декларацию контролирующего лица, отчет КИК (полный или сокращенный) и финансовую отчетность компании, и все эти документы подаются как единый электронный комплект через электронный кабинет налогоплательщика.
Подчеркиваем, обязанность подавать отчет по КИК возникает не тогда, когда есть прибыль, а с самого факта владения или контроля над иностранной компанией — и не имеет значения, вела ли компания деятельность, была ли “спящей”, ликвидированной или даже проданной, отчетность все равно должна быть подана.
Если иностранная компания была создана до 2022 года, первую отчетность по КИК необходимо было подавать за 2022 финансовый год, и далее — уже системно за каждый последующий финансовый год существования компании, независимо от активности или результатов ее деятельности.
Предельные сроки подачи отчетности КИК:
- для контролеров КИК физических лиц – до 01.05.
- для контролеров КИК юридических лиц – до 01.03.
Законодательством предусмотрены две формы отчетности по КИК: полный и сокращенный отчет. Полный отчет подается в случае, если на момент предельного срока уже подготовлена финансовая отчетность иностранной компании в соответствующей юрисдикции. Если же такая отчетность еще не готова, контролирующее лицо имеет право подать сокращенный отчет в тот же установленный срок, но с обязательной последующей подачей полного отчета после завершения подготовки финансовой отчетности — не позднее 31 декабря того же года. Таким образом, подача сокращенного отчета не освобождает от обязанности подать полный отчет, а лишь отсрочивает его подачу.
Ответственность (штрафы) по КИК
Важно, что невыполнение обязательств по КИК, некорректное их выполнение или пропуск установленных сроков приводит к штрафным санкциям, которые варьируются от 100 до 1000 прожиточных минимумов:
- за неподачу отчета о КИК - 100 размеров прожиточного минимума;
- за несвоевременную подачу отчета о КИК - 1 размер прожиточного минимума за каждый день просрочки, но не более чем 50 размеров прожиточного минимума;
- за неподачу отчета о КИК в течение 30-ти дней после предельного срока оплаты штрафов - 5 размеров прожиточного минимума за каждый календарный день неподачи отчета о КИК, но не более чем 300 прожиточных минимумов;
- за неотражение в отчете контролирующего лица сведений о КИК - 3% от суммы неотраженных операций КИК или 25% от суммы неотраженной скорректированной прибыли КИК, но не более чем 1000 размеров прожиточного минимума;
- за неподачу уведомления КИК – 300 размеров прожиточных минимумов за каждую неподачу (одному изменению/событию соответствует одно уведомление).
Обязательства КИК во время военного положения
Верховная Рада Украины в мае 2024 года приняла решение временно отменить ответственность за нарушения, связанные с контролируемыми иностранными компаниями (КИК). Эта норма действует с 1 января 2022 года и будет действовать в течение срока военного положения, введенного Указом Президента Украины от 24 февраля 2022 года № 64/2022, а также в течение шести месяцев после месяца, в котором военное положение будет прекращено или отменено.
В частности, в указанный период к налогоплательщикам не будут применяться штрафные санкции за нарушения, предусмотренные абзацами первым - восьмым пункта 120.7 статьи 120 Налогового кодекса Украины, а именно за:
- Неподачу отчета о контролируемых иностранных компаниях.
- Несвоевременную подачу такого отчета.
- Неотражение в отчете информации о наличии контролируемых иностранных компаний.
- Неподачу уведомления о приобретении или отчуждении доли в иностранном юридическом лице, либо о начале или прекращении осуществления фактического контроля над иностранным юридическим лицом.
Таким образом, в течение срока военного положения и шести месяцев после его завершения налогоплательщики временно освобождаются от этих штрафных санкций. Однако это решение направлено на поддержку бизнеса исключительно в условиях военного положения, и после завершения указанного периода штрафы снова будут применяться в полном объеме, поэтому важно позаботиться о выполнении всех обязательств по КИК до окончания такого «отсроченного периода».
Внимание, если с момента введения правил КИК вы ни разу не подавали отчетность по своим иностранным компаниям, опираясь на освобождение от штрафов, то до завершения льготного периода без штрафов необходимо подать сразу все пропущенные отчеты — начиная с 2022 года (если компания уже существовала) и за все последующие периоды, в которых у вас была КИК.
Сопровождение подачи отчетности КИК
Компания Azola Legal Services предоставляет комплексное сопровождение в подаче отчетности по контролируемым иностранным компаниям (КИК), обеспечивая полный цикл от подготовки документов до завершения коммуникации с налоговыми органами. Мы берем на себя подготовку и подачу отчета КИК — полного или сокращенного, годовой налоговой декларации контролирующего лица, перевода и апостилирования финансовой отчетности иностранной компании, а также подготовку всех необходимых приложений, включая Приложение К, ТЦ и ЦП.
Помимо технического оформления документов, мы сопровождаем переписку с ГНС в случае запросов или уточнений, предоставляем поддержку при обосновании позиции клиента и обеспечиваем получение индивидуальной налоговой консультации. Такой подход позволяет закрыть все вопросы по КИК системно и без рисков, гарантируя соблюдение сроков и требований законодательства, а также снижая вероятность штрафов или спорных ситуаций с налоговыми органами.
Не откладывайте подачу отчетности — обращайтесь в Azola Legal Services сегодня, и мы поможем вам подать все необходимые документы в соответствии с действующим законодательством.
Избежать ответственности за невыполнения требований по КИК невозможно, поскольку налоговые органы Украины будут, в любом случае, уведомлены о существовании КИК путем получения информации:
- из открытых Реестров бенефициаров других стран;
- в результате обмен финансовой информацией CRS;
- из уведомлений или отчетности, направленной налоговой службе;
- в результате официального запроса налогоплательщику, который владеет КИК;
- из уведомления иностранных финансовых институций, банков.